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新《公司法》下，以前未实缴的公司应该怎么办？

中税至诚

2024-01-30

导读：随着新《公司法》的出台，大家最关心的问题之一就是：对于以前未实缴的公司应该如何处理？。本文将详细介绍减资、股权转让、注销的相关问题。

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— sincere —

新《公司法》下，以前未实缴的公司应该怎么办？

实缴？减资？股权转让？注销？

编者按：随着新《公司法》的出台，大家最关心的问题之一就是：对于以前未实缴的公司应该如何处理？在2024.1.8日的文章《新《公司法》明确：注册资金五年内实缴！以前“老公司”怎么办？》中，小编提到企业可以通过：实际缴纳、减资、股权转让以及注销的方式来处理。本文将详细介绍减资、股权转让、注销的税务问题。

一、减资

减资要求

01 减少注册资本需经股东大会表决，代表三分之二以上表决权的股东同意。

02 编制资产负债表和财产清单，书面通知并公告债权人减资方案。

03 根据债权人要求清偿债务或提供担保，确保债权人法定权利得到满足。

04 不得违法减资。

税务处理

自然人股东

（1）减资金额>投资成本需按照“财产转让所得”缴纳个人所得税；

应纳税所得额的计算公式如下:

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额(投入额)及相关税费

应纳税额=应纳税所得额×20%

（2）减资金额<投资成本，且有正当理由的，不需要缴纳个人所得税；

（3）减资金额<投资成本，但缺乏合理理由的，税务局有权对股权转让收入进行核定，并据此计算个人所得税。

法人股东

（1）投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回，免征企业所得税；

（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，免征企业所得税税；

（3）其余部分确认为投资资产转让所得，交税。

二、股权转让

之前认缴的企业，可否0元转让？

根据以上回复我们可以知道，股权转让可以0元转让，但必须要有正当的理由，如果没有正当理由，税务局将会进行核定。

股权转让涉及哪些税费？

在股权转让过程中，转让方需要缴纳相应的税费。一般来说，如果转让方是个人（自然人），则需要缴纳个人所得税，即从转让收入中拿出20%作为税款；而如果转让方是一家公司（即公司法人），涉及的税费种类和内容则更为复杂。

增值税

（1）个人股东和法人股东转让非上市公司股权，不属于增值税纳税范围；

（2）个人股东转让上市公司股权，属于“转让金融商品”，免征增值税；

（3）法人股东转让上市公司股权，一次交易的，以卖出价扣除买入价后的余额作为销售额，计算缴纳增值税；

（4）法人股东转让上市公司股权，多次交易的，转让金融商品出现正负差时，销售额为盈亏相抵后的余额。

个人所得税

（1）转让上市公司股权，暂免征收个人所得税；

（2）转让非上市公司股权，按“转让财产所得”，使用20%的比例税率征收个人所得税。

企业所得税

企业公司股权投资转让所得应并入企业公司的应纳税所得，依法缴纳企业公司所得税。

印花税

（1）转让非上市公司股权，按“产权转移书据”缴纳印花税，印花税金额为“产权转移书据”所载金额的万分之五；

（2）转让上市公司股权，由立据双方当事人分别按千分之一的税率缴纳证券交易印花税。

土地增值税

法人股东转让的股权所涉资产主要是土地使用权、地上建筑物及附着物，股权转让金额接近于房地产的评估值，有可能征收土地增值税。

三、注销

当公司决定注销时，对于认缴的出资额是否需要补齐的问题，需要具体分析。

没有债务

公司完成了债权债务的清理，确保没有未获得清偿的债务，资金充足，可以直接申请注销，而无需补充任何资金。

有债务未清偿

在办理公司注销时，如果存在到期债务不能清偿的情况，债权人可以依法申请破产。根据《中华人民共和国企业破产法》的规定，这种情况下，该公司的出资额应当加速到期，即股东必须补齐相应的出资额。

此外，根据最高人民法院发布的《关于适用〈中华人民共和国公司法〉若干问题的规定（二）》，当公司解散时，股东尚未缴纳的出资应当作为清算财产的一部分。这意味着，股东尚未缴纳的出资，无论是已到期还是分期缴纳的，都应纳入清算财产的范围。这一规定旨在保护债权人的合法权益，确保公司在解散或破产时，所有债权债务关系得到妥善处理。

因此，在公司注销或解散的过程中，股东必须确保其已履行全部出资义务，以避免因未缴出资而引发法律责任。同时，债权人也应密切关注公司的财务状况，及时采取措施维护自身权益。

sincere

在新《公司法》出台后，对于未实缴额的企业，有多种处理方式可供选择。企业可以根据自身实际情况，通过实际缴纳、减资、股权转让或注销等方式来应对。在选择具体方式时，企业需要进行自我评估，充分考虑各种因素，并采取灵活应对策略，以确保各方利益的平衡与合理。通过合理的决策和操作，企业可以合法、合规地处理未实缴额的问题，保护自身合法权益，并为未来的发展奠定坚实基础。

END