金税四期：应付账款的涉税风险- 大数跨境

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金税四期：应付账款的涉税风险

中税至诚

2024-05-28

导读：不久前，一位网友分享了她的困境，她所在的公司正面临应付账款堆积如山的挑战。尤其是那些长期挂账却迟迟未能销账的款项，让她倍感焦虑，却又不知该如何妥善处理。这无疑是一个值得引起我们高度重视并深入探讨的课题

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应付账款的涉税风险

不久前，一位网友分享了她的困境，她所在的公司正面临应付账款堆积如山的挑战。尤其是那些长期挂账却迟迟未能销账的款项，让她倍感焦虑，却又不知该如何妥善处理。这无疑是一个值得引起我们高度重视并深入探讨的课题。那么，在实际操作中，我们究竟该如何理解和有效管理应付账款呢？同时，大额应付账款长期挂账又会带来哪些潜在的涉税风险？

应付账款

应付账款：因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应付的款项。由于在购销活动中买卖双方取得物资与支付货款在时间上的不一致而产生的负债。然而，在实务操作中，有两个方面需要特别注意，它们并不属于应付账款的核算范畴：

首先，有些明细款可能存在合同或诉讼纠纷；有些属于无力偿还的；甚至还有些属于供应商但不存在了。这些企业实际上无需支付，可以作为营业外收入。

其次，企业的其他应付账款，如应付赔偿款、应付租金、存入保证金等，不属于应付账款的核算范围。

如何做好应付账款管理

应付账款作为企业在日常经营活动中不可或缺的一环，其管理与记录工作至关重要。为了助力老板们更好地应对这一挑战，小编在此分享三个关键要点，希望能引起您的重视，并在实际工作中加以应用。

应付账款必须由财务部应付会计管理：

企业应付账款的记录和管理必须由独立于请购、采购、验收付款职能以外的财务部的应付会计专门负责。

相关人员需严格按照付款日期、折扣条件等规定管理应付款项，从而确保采购付款内部控制的有效实施。

应付账款的确认和计量必须基于真实交易：

必须依据审核无误的各种必要原始凭证，如供应商开具的发票、质量管理部门出具的验收证明以及银行结算流水等。

应付会计需对这些原始凭证进行严格的审核，确保其真实性、合法性、完整性、合规性及正确性。

应付账款必须及时登记到应付账款账簿中：

要求应付会计根据审核无误的原始凭证，及时登记应付账款明细账。

同时，应付账款明细应分别按照供应商进行明细核算，以便于后续的管理和分析。在此基础上，还可以进一步按购货合同进行明细核算。

容易引发的四大税务风险

应付账款作为往来款项的重要组成部分，其账务处理不当往往会成为企业面临风险的重要源头。特别是大额应付账款长期挂账，其背后可能潜藏着不容忽视的税务风险。以下常见的风险情形，企业应予以高度关注：

风险一、购买发票暴露风险

一些企业为了降低税负，在面临高额利润时，可能会选择购买成本费用发票来冲减利润。这种操作方式看似简单有效，实则暗藏危机。当提供发票的卖方因各种原因走逃时，税务部门往往会追踪到买方企业，进而发现这种买票行为。一旦被发现，企业将面临补税、罚款、滞纳金等多重经济处罚，更严重者还可能承担刑事责任，声誉和信誉也将受到严重损害。

风险二、隐瞒收入引发补税风险

有些企业为了逃避税收，取得收入后并不开具发票，也不在账上作为收入进行纳税，而是将这些收入通过应付账款、其他应付款等往来科目进行核算。然而，这种做法只是暂时的掩耳盗铃。一旦税务部门要求企业确认这些未申报的收入，企业不仅需要补缴相应的增值税、企业所得税，还将面临罚款、滞纳金等额外的经济损失。更重要的是，这种违法行为会严重影响企业的信用记录，给企业的长远发展带来不可估量的负面影响。

风险三、无法偿付引发的税务调整与补缴

当企业面临无法偿付的款项时，根据《企业所得税法》的明文规定，这些款项在确认无法偿付的当年度，需按规定结转为收入并缴纳相应的企业所得税。需要注意的是，这里的“无法偿付”并非简单的“无能力支付”。即使企业确实面临支付困难，如资产不足以支付或由于特定原因暂未支付，也不能轻易认定无需支付。税务部门对于破产清算企业要求将应付账款挂账余额结转为收入纳税，或对应付账款挂账超过3年即结转为收入纳税的做法，并不总是符合税法规定。

风险四、虚列成本费用导致的税务补缴

当企业面临高额利润压力时，有时会采用预提成本费用入账的方式来调节会计利润，从而在季度预缴时减少企业所得税的缴纳。然而，这种做法必须建立在企业确实有实际发生的成本费用支出，且尚未支付款项、取得发票的基础上。虽然预估作为成本费用入账在特定情况下是符合规定的，但企业必须在次年汇算清缴前取得相应的发票并入账，以确保这些费用能够合法地在税前列支。否则，一旦被税务部门认定为虚列成本费用，企业将面临补税、罚款等风险。