2024年值得重点关注的新变篇（一）|江西2.2亿彩票大奖推动新政：9月1日起，一次中奖不超万元继续免个税

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前情回顾：有网友就此致电江西省税务局纳税服务热线，一名工作人员回应称，该中奖彩民是否需要纳税，目前还存在争议。江西彩民“花10万买彩中2.2亿”事件发酵后，有些纳税人对中奖者是否需要缴税存有疑虑，因为税法只规定到了“一次”。“至于这个‘一次’收入，是指中奖的(总)收入，还是一注的中奖收入，确实还没有相应的规定。”

（一）彩票中奖收入的性质：偶然所得

（二）适用的个人所得税政策：每次收入额为应纳税所得额

（三）起征额及征收率：彩票一次中奖收入超过10000元的，适用20%的税率，全额缴纳个人所得税。

12号公告明确，彩票中奖收入以每次收入额为应纳税所得额。基于此，“一次”界定十分关键。

（二）海南视频电子即开游戏：以同一场游戏奖金为一次中奖收入。

假设喵先生购买“海南珍宝”，投入20注，中奖2注，中奖金额分别为10000元、2000元。应以同一场游戏奖金为一次中奖收入，即2注中奖金额的合计，也就是10000+2000=12000（元），超过10000元，适用20%的税率.

（三）即开型彩票：以一张彩票奖金为一次中奖收入。

假设汪女士购买“刮刮乐”即开型彩票2张，全部中奖，中奖金额分别为500元、50000元。陈女士购买的2张“刮刮乐”，应按照单张彩票中奖金额分别确定一次中奖收入。其中，一张中奖金额20元，暂免征收个人所得税；另一张中奖金额50000元，超过10000元，适应缴纳个人所得税

参考法条：（财政部 税务总局 民政部 体育总局公告2024年第12号）第二条

  (一）登记要求：彩票机构和销售网点兑付电脑彩票时，兑奖金额超过3000元的，应登记中奖人相关实名信息和兑奖信息，中奖人应主动配合做好登记工作。也就是说，无论是否涉及缴纳个人所得税，只要兑付电脑彩票中奖金额超过3000元，都需要登记彩票中奖者实名信息和兑奖信息。兑付“刮刮乐”等即开型彩票时，12号公告未作要求，故仍按照原即开型彩票游戏规则执行。

（二）彩票机构代扣代缴义务：彩票机构负责代扣代缴个人所得税，为电脑彩票一次中奖收入超过3000元—10000元（含）的个人办理免税申报，为电脑彩票和即开型彩票一次中奖收入超过10000元的个人办理纳税申报。

（三）实务执行指导：彩票机构办理免税或者纳税申报时，可以使用自然人电子税务局扣缴端，在进行彩票中奖人员信息采集后，选择偶然所得为中奖人员办理个税申报。