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编者按：员工与原任职单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）。对应的个人所得税如何计算缴纳，您知道吗？
员工与原任职单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费）。对应的个人所得税如何计算缴纳，您知道吗？
情形 |
是否申报个税 |
如何缴纳税款 |
文件依据 |
|
个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费） |
是 |
在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分 |
免征个人所得税 |
《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号 ） |
超过3倍数额的部分 |
不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税 |
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一、举例说明
2024年5月，某企业与小许协商解除劳动合同，该企业向小许支付了一次性补偿金25万元，若当地上年职工平均工资为8万元，该企业在扣缴小许的个人所得税时，小许应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为多少？
在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分24万元（8*3），免征个人所得税；超过3倍数额部分的一次性补偿收入1万元（25-24），单独适用综合所得税率表，计算纳税。因此，按照上述规定，该企业在扣缴小许的个人所得税时，按照综合所得税率表，税率3%，小许应计算缴纳的个人所得税：10000*3%=300元。
个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）
级数 |
累计预扣预缴应纳税所得额 |
预扣率（%） |
速算扣除数 |
1 |
不超过36000元的部分 |
3 |
0 |
2 |
超过36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
3 |
超过144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
4 |
超过300000元至420000元的部分 |
25 |
31920 |
5 |
超过420000元至660000元的部分 |
30 |
52920 |
6 |
超过660000元至960000元的部分 |
35 |
85920 |
7 |
超过960000元的部分 |
45 |
181920 |
二、问题解答
问：分次发放的解除合同一次性补偿金，是否还能享受个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税的政策？
答：若按劳动合同的约定或法律规定分次发放和解除劳动合同补偿金，可合并按照除劳动合同一次性补偿金方法计算税款。合并时更正申报。
问：个人取得破产企业发放的安置补贴，是否需要缴纳个人所得税？
答：企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。
来源：厦门税务
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