业财税合规|如何快速从【财务指标】识别风险？（四）

作为一名奋战在业财税合规战线上的“税务人”，最近被不少人问到：“如何快速通过财务报表识别风险，有没有什么秘诀？” 我的答案就一个词：自上而下！

这不是随口一说，而是一套让你快速看懂报表的方法法。今天咱们就聊聊，如何让快速通过抓取财务报表的关键信息获取识别风险，既有数据支撑，又有底层逻辑，还能让人一目了然。（点击文末官方号获取入群资格，享受免费获取学习资料和在线专家咨询）

编者按：对大数据征管模式，靠的是技术手段进行管理，继续延用原有的”人工控税负“手段，本身就是违规操作。企业务必要重视运行的机制和逻辑，否则给企业经营造成严重的影响。想要透彻理解新型涉税管理的核心要点，必须深入探究经营指标与涉税指标之间潜藏的逻辑关联，做到透过现象洞察本质，这恰恰是财务管理的核心关键。

经营指标 - “存货类” 科目

探究存货来源，需从底层逻辑出发，主要涵盖以下四个途径：

• 股东非货币资产投资：股东以非货币形式的 “存货” 向企业注资，这构成了存货的一个重要来源。

• 借款采购：企业从外部获取借款后，以此资金在市场上采购存货。

• 赊销所得：企业凭借与供应商的合作关系，通过赊销方式取得存货。

• 经营收益再投资：企业在完成经营循环，获取回款收益后，将部分资金再度投入到存货采购中。在此，暂不考虑大街上偶然拾得或慈善捐赠等非正常经营途径获得存货的情形 。

企业应运用专业术语中的 “对齐颗粒度” 理念，细致剖析存货相关指标是否存在异常。这一过程可结合存货周转率与成本毛利率展开综合分析。举例来说，若存货周转率偏低，通常意味着存货出现积压，大量资金被存货占用，进而严重影响企业的资金流动性。同时，成本毛利率也可能随之受到牵连，这反映出企业在成本把控或产品定价环节可能存在问题。

经营指标 - “经营类往来” 科目

这类与经营活动紧密相关的往来科目，其形成来源主要包含以下四种情形：

• 应收账款：企业在完成产品销售后，款项却未能及时收回。在此情形下，企业需高度警惕是否存在虚增收入的问题。即企业或许并未达成实际的销售业绩，却通过虚构应收账款来虚增账面收入。

• 预收账款：企业提前收到客户支付的款项，但相应货物尚未交付。此时，企业可能已满足收入确认条件，却有意借助预收账款科目延迟确认收入，以达到调节利润的目的。

• 应付账款：企业采购产品后，尚未支付相应货款。在此情况下，存在企业虚构应付账款以增加成本支出的风险，通过这种手段减少应纳税所得额，从而降低税负。

• 预付账款：企业支付款项后，却未能如期收到货物。这种情况极有可能涉及资金挪用，企业资金或许被挪作他用，并未真正用于货物采购。

经营指标 - “非经营类往来” 科目

这类看似与企业日常经营无直接关联的指标，实则隐藏着重大风险，企业必须予以高度重视。

• 其他应付款：常见的情况是，股东或非股东频繁且大量地向公司账户转入资金，并将其名义记为 “借款”。通过对其他应付款的深入分析，同时结合 “实收资本”“营业成本”“营业收入” 等科目进行综合拆解，能够判断企业是否存在 “收入” 与 “成本” 核算不实的情况。
• 例如，若企业的其他应付款金额过大，且与企业实际经营规模和状况严重不符，那么极有可能是企业通过该科目隐匿收入，企图逃避纳税义务。

• 其他应收款：企业向股东、员工或非股东大量转出现金，通常以 “备用金”“借出款”“经营性支出” 等名义进行。一般而言，其他应收款的产生可能源于企业存在未分配给股东的利润或资金，随后被股东、非股东或员工挪作他用。这种情况与个人所得税紧密相关，若股东长期从企业借款且未将其用于企业经营活动，那么该借款可能会被税务机关认定为股息、红利分配，进而要求股东缴纳个人所得税。

点赞和转发是最大的支持，关注中税至诚，成为你的智囊团