尊敬的纳税人:系统提示您2025年曾享受“销售营改增前的固定资产减征增值税”政策，该政策2026年1月1日起停止执行，请勿按原优惠政策填报，如已错误申报，请及时更正申报，避免涉税风险！
核心判断标准（新规唯一口径）：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，仅同时满足 2 个条件，才可按 3% 减按 2% 简易计税：
一
可以享受“3%减按2%”征收的情形
满足以下条件之一的一般纳税人，销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：
01
购入时按政策规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产
关键：即使是在允许抵扣的时期购入，但如果该资产专门用于《增值税暂行条例》及其实施细则规定的不得抵扣项目（如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费），且你在购入时已主动将其进项税额计入资产成本，未作抵扣。
实务案例：某一般纳税人C公司，2020年5月购入一台空调，专门用于职工食堂（集体福利项目），取得增值税专用发票，票面税额1.3万元。由于该空调用于集体福利，按政策不得抵扣进项税，C公司将1.3万元税额计入空调入账成本，未抵扣进项。2026年5月，C公司出售该空调，取得含税销售额2.06万元，符合优惠条件，应纳税额=2.06÷(1+3%)×2%=0.04万元。
02
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
关键：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按3%征收率减按2%征收增值税。
实务案例：某小规模纳税人E公司（增值税征收率3%），2022年1月购入一台办公电脑，入账成本0.8万元（小规模纳税人不涉及进项抵扣）。2026年7月，E公司出售该电脑，取得含税销售额0.309万元，按优惠政策计税，应纳税额=0.309÷(1+3%)×2%=0.006万元。
二
必须按适用税率（通常为13%）正常计税的情形
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于以下情况，则应按现行适用税率（通常为13%）计算缴纳增值税，且可以开具增值税专用发票：
01
在允许抵扣时期购入，并且已经抵扣过进项税额的固定资产
这是最常见的情况。例如，2010年之后购入的生产设备，当时正常抵扣了进项税，现在出售就必须按13%计税。
实务案例：某一般纳税人F公司，2021年8月购入一台生产用流水线设备，取得增值税专用发票，票面金额100万元，税额13万元，当时已正常抵扣进项税。2026年8月，F公司将该流水线出售，取得含税销售额89.7万元，由于进项税已抵扣，需按13%税率计税，应纳税额=89.7÷(1+13%)×13%=10.4万元，可向买方开具13%税率的增值税专用发票。
02
虽然属于上述可简易征收的情形，但纳税人主动选择放弃减税
如果选择放弃“减按2%”的优惠，可以按简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具3%征收率的增值税专用发票。这在买方需要抵扣时可能更有商业价值。
实务案例：承接案例1中的A公司，2026年3月出售2008年购入的机床时，买方要求A公司开具增值税专用发票用于抵扣。A公司为满足买方需求，主动放弃“3%减按2%”的优惠，选择按3%征收率计税，取得含税销售额3.09万元，应纳税额=3.09÷(1+3%)×3%=0.09万元，并向买方开具了3%征收率的增值税专用发票，买方可抵扣0.09万元进项税。
03
老资产按新政策执行，不得享受简易征收。
（1）2008年12月31日以前购入的固定资产。
（2）营改增试点（2016年5月1日）之前取得的固定资产。
（3）“营改增”纳税人，在纳入试点后取得的、按旧办法计税的固定资产
04
核心总结与对照表
三
未来走向：老板该关注什么？
新政刚实施不久，还有一些细节不够完善，咱们老板不用过度焦虑，重点关注两点即可：
（1）关注补充政策：税务总局大概率会出台补充文件（俗称“政策补丁”），进一步明确老固定资产处置的细节，比如部分特殊行业的优惠政策、凭证留存要求等，让财务及时关注即可。
（2）统一执行口径：不同地区的税务机关，对新政的执行标准可能有差异（比如有些地区对“用途说明”的要求更宽松），建议让财务多和当地税务机关沟通，确认执行口径，避免因地区差异踩坑。
四
最后总结：老板必做的3件事，避坑又省钱
（1）让财务梳理自家的“老资产”：对照清单，标注购入时间、用途、是否抵扣过进项税，做到心中有数；
（2）留存好相关凭证：不管是购入凭证、用途说明，还是处置合同、收款凭证，都要留存好，避免税务核查时拿不出证据，被补税罚款。
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