一、新增行次及填报范围
1. 第一行：已计入成本费用的职工薪酬
取数范围：1-9月累计发生额（非7-9月单季度）。
规范做账要求：需通过“应付职工薪酬”科目过渡工资薪金、福利费等二级明细，填报数据为该一级科目1-9月贷方累计发生额。
不规范做账后果：需手动加总成本费用类科目，操作繁琐。
2. 第二行：实际支付给职工的职工薪酬
取数范围：1-9月“应付职工薪酬-工资薪金”借方累计发生额。
与第一行区别：仅含实际支付的工资薪金，不含福利费、社保单位部分等。
二、关键问题解答
1. 辞退福利是否填报？
第一行：需包含（通过“应付职工薪酬-辞退福利”核算）。
第二行：不包含（非实际支付给职工的工资薪金）。
2. 个人社保及个税是否填报？
应发工资原则：按扣除个人社保/个税前的应发工资计算。
单位部分社保：第一行包含（计入成本费用），第二行不包含（非直接支付给职工）。
3. 与汇算清缴的关联
四季度申报表第一行累计金额，即为次年汇算清缴A105050表中“账载金额”合计数。
三、规范做账的重要性
账税一致性：本次申报表强化了财务核算与税务申报的关联。
操作建议：严格通过“应付职工薪酬”科目归集相关费用；清晰区分“应发工资”与“实发工资”、“单位部分”与“个人部分”。
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