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一、新政核心基础信息：生效时间与适用范围
1. 实施日期：2026年1月8日正式执行，所有应税凭证按新规申报纳税；
2. 适用主体：境内书立应税凭证的单位和个人，含企业、个体工商户及其他经营主体（境外单位或个人在境内使用应税凭证的，也需缴税）。
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二、关键重点：各类合同/情形征收率梳理（附免税标注）
印花税征收实行“税目列明才征税”原则，仅对11类应税合同、产权转移书据和营业账簿征税。以下是核心税目对应的征收率及免税情形，一目了然：
应税类别 |
具体税目 |
征收率 |
特殊政策（免税/减免） |
|---|---|---|---|
书面合同 |
借款合同、融资租赁合同 |
0.05‰ |
金融机构与小型、微型企业签订的借款合同，免征印花税（有效期至2027年12月31日）；企业向非金融机构借款合同不征税 |
买卖合同（含动产买卖合同）、承揽合同、建设工程合同等 |
0.3‰ |
个体工商户书立的动产买卖合同（不含个人书立情形）免征；个人动产买卖合同完全不征税 |
|
租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同 |
1‰ |
无专门免税政策，小规模纳税人、个体工商户可享减半征收 |
|
技术合同 |
0.3‰ |
法律、会计、审计等咨询合同不属技术合同，不征税 |
|
产权转移书据 |
土地使用权出让/转让、房屋买卖等不动产相关书据 |
0.5‰ |
无专门免税政策，小规模纳税人可享减半征收 |
0.3‰ |
同上 |
||
营业账簿 |
记载资金的账簿（实收资本+资本公积） |
0.25‰ |
仅对新增金额征税；其他账簿（总账、明细账等）免征；小规模纳税人、个体工商户减半征收 |
证券交易 |
股票及存托凭证转让 |
1‰ |
仅对出让方征收，无减免；不适用小规模纳税人减半政策 |
补充说明：
1. 完全不征印花税的合同共28种，核心为个人之间书立的各类合同（如个人动产买卖）、非金融机构间借款合同等；
2. 特定免征情形共74种，含上述小微借款合同、个体工商户动产买卖合同等。
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三、申报关键：征收期与申报期限明确
印花税按“按次、按季、按年”三种方式计征，不同计征方式对应不同申报期限，错过将产生滞纳金并影响信用：
按次计征：适用于偶尔书立应税凭证的主体（如个人、临时经营行为），纳税义务发生时间为书立合同/凭证当日，需在15日内完成申报纳税；
按季计征：适用于频繁书立应税合同的企业，每季度终了后15日内申报缴纳本季度税款；
按年计征：仅适用于营业账簿，每年终了后15日内申报上一年度税款（2026年营业账簿申报截止日为1月20日，因节假日顺延）。
2026年全年申报纳税期限重点提醒（国家税务总局明确）：1月、4月、5月、10月申报期因节假日顺延，分别截止至1月20日、4月20日、5月22日、10月26日；其余月份截止至当月15日。
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四、核心免税政策再梳理（实操必看）
1. 小微企业专属免税
适用对象：小型企业、微型企业；
免税范围：与金融机构签订的借款合同；
政策依据：《财政部税务总局公告2023年第13号》，有效期至2027年12月31日。
2. 个体工商户专属优惠
免税情形：书立的动产买卖合同（不含个人书立情形）；
额外减免：所有应税凭证（不含证券交易）均可享减半征收印花税（与小规模纳税人政策一致）。
3. 通用减免政策
增值税小规模纳税人、小型微利企业，对所有印花税应税项目（不含证券交易）减半征收，申报时直接勾选优惠政策即可，无需备案。
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五、配套文件与地方执行要点
最新税率表：可通过国家税务总局官网下载，包含全部税目、税率及免税条款备注，建议财务人员留存备查；
地方税务解释：深圳、浙江、大连、重庆等地税务局已发布执行细则，明确“个人”定义包含个体工商户，避免因主体认定偏差导致漏税或多缴税；
申报渠道：电子税务局线上申报（搜索“印花税申报”即可进入），支持零申报（无应税行为也需按时申报），线下可携带资料到办税服务厅办理。
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六、政策影响与实操提醒
对企业的影响：简化征管流程的同时，要求企业更新合同税务处理方式，尤其要区分“应税合同”与“不征税合同”，避免误报；
2. 财务实操避坑：
计税依据不含列明的增值税税款，合同中需单独列明增值税金额，避免多缴税；
合同未列明金额的，按实际结算金额计税；金额变更的，增加部分补税，减少部分可申请退税；
已缴印花税的合同取消或未履行，税款不予退还，需谨慎签订合同；
营业账簿仅对“实收资本+资本公积”新增部分征税，无新增则零申报。
总结：2026印花税新政核心是“减负+规范”，小微和个体工商户受益最大。掌握好征收率、申报期限，区分清楚免税范围，就能轻松应对申报。如果对具体合同的税目认定有疑问，可拨打12366税务热线咨询～
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