一、税局严查的3类挂账
往来款本质是 “公司欠别人” 或 “别人欠公司” 的钱，其中3类挂账最易触发税务预警，甚至被判定为偷税：
1、股东借款（其他应收款）
风险：年末未归还且未用于经营，视同分红，需补20%个税+滞纳金；
典型场景：股东长期占用公司资金挂账未处理。
2、无法支付的应付账款
风险：大额挂账易被认定为隐匿收入，规避纳税；
典型场景：供应商失联/注销，应付账款多年未处理。
3、收不回的应收账款
风险：涉嫌虚开发票、违规税前扣除坏账；
典型情况：长期挂账未清算，无合规坏账证明。
二、注销前往来款清账方案
（一）股东借款（其他应收款）
1、股东直接还款（最简单）
股东回款至公司账户，凭银行回单冲账；
2、分红抵债（合规优先）
股东会决议转分红，代扣20%个税，留存完税凭证；
3、实物资产抵债
股东用自有资产（车、设备）抵债，免增值税（自用资产），仅缴万分之二点五印花税；
4、工资/奖金抵扣
股东与公司签订劳动合同，将借款冲抵工资或年终奖，按规定代扣个税。
（二）应付账款
1、全额支付清零
向供应商支付欠款，取得银行回单、对方收款收据作为凭证，直接冲账；
2、转为营业外收入（供应商失联/注销）
供应商失联超3年，计入收入缴企业所得税；
3、债转股
按新《公司法》，与债权人协商转为股权。
（三）应收账款：转为坏账损失
必备证据链（缺一不可）
基础材料：交易合同、发货凭证、对账记录；
催收证明：不少于3次的书面/邮件/短信催收记录；
无法收回证明：债权人工商注销/吊销公示、法院破产裁定书、债务人死亡/失踪证明等。
（四）其他应付款（老板垫资）
1、真实垫资
签借款协议（利率不超LPR），股东开利息发票入账；
2、虚假垫资（隐匿收入）
补缴税款及滞纳金，调整账务。
三、注销清账关键提醒
1、留存完整证据：合同、流水、完税凭证等备查；
2、及时处理挂账：重点核查近3年往来款，避免拖延；
3、杜绝虚增往来：虚构借款/应付款隐匿收入，将面临补税罚款。
公司注销的核心是 “清税、清债、清资产”，而往来款作为连接债权债务的关键，是税务核查的核心靶点。3类重点挂账若处理不当，轻则注销被拒，重则被定性为偷税，老板们一定要引起重视。
