企业必看！32 条纳税合规 “硬指标”，每条都是生死线（九）

第一章 开具和取得发票

第一条：熟悉掌握发票的种类，在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定领用、开具、取得、保管、缴销发票，主要识别和防范采购、销售两方面风险。
解读：这就是说，你得先知道都有哪些发票，然后在做生意的时候，不管是你开发票给别人，还是别人开发票给你，都得按规定来，别在发票上出岔子，不然采购和销售的时候容易出问题。比如在采购货物时，必须取得合法有效的发票，以确保成本的列支和税务抵扣的合规性；销售商品时，开具发票要准确无误，避免因发票问题导致客户投诉或税务风险。

第二条：结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善相关管理制度。统筹安排采购计划，明确审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务。建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保采购物资与企业生产经营需要相匹配。
解读：企业采购东西可不能乱，得把整个流程捋顺，每个环节都要有人负责，而且得按规矩来。还要盯着价格，别被坑了，买到的东西得是企业能用得上的。例如，采购部门在制定采购计划时，要充分考虑生产部门的需求，采购审批人员要严格按照权限审批，防止越权采购。同时，定期对采购价格进行市场调研，确保采购成本合理。

第三条：建立科学的供应商评估和准入制度，建立适当形式的供应商管理信息系统，确定合格供应商清单，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其涉税、经营等资信状况进行实时管理和综合评价，根据评价结果对供应商进行合理选择和调整。
解读：找供应商不能随便找，得有个标准来评估他们好不好。有了这个系统，就能随时了解供应商的情况，要是哪个供应商不行了，就赶紧换。比如，企业可以根据供应商的交货准时率、产品合格率、价格合理性等指标对供应商进行打分，对于得分较低的供应商，及时沟通整改或淘汰。

第四条：加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，确保大额现金使用范围符合《现金管理暂行条例》规定，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定及时办理付款。重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受损。合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。严格审查采购业务的真实性、合法性和有效性。
解读：企业付款的时候要小心，审核人得把好关，别乱付现金。付款前要把各种资料都审核清楚，付款过程中要是发现问题就赶紧停。选付款方式的时候也得注意，别给自己找麻烦。比如，在审核付款时，要仔细核对采购合同的条款是否与付款申请一致，相关单据是否齐全。如果发现供应商提供的发票存在问题，应及时与供应商沟通解决，暂停付款。

第五条：建立严格的采购验收制度，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明，并采取合理的方式保存验收信息。
解读：买了东西不能直接就用，得有人专门检查是不是符合要求，检查完了要留个证明，以后要是出问题了能有据可查。例如，验收人员要根据采购合同和相关标准，对采购的物资进行逐一检查，验收合格后出具验收报告，并将验收报告和相关记录妥善保存。

第六条：全面梳理销售业务流程，完善相关管理制度，确定适当的销售政策和策略，明确销售、发货、收款等环节的职责和审批权限，按照规定的权限和程序办理销售业务，定期检查分析销售过程中的薄弱环节，采取有效控制措施。
解读：卖东西也得有个规范的流程，每个环节都得有人负责，按规矩来。还要经常看看销售过程中有没有漏洞，及时补上。比如，销售部门在制定销售策略时，要考虑市场需求和企业实际情况，发货环节要严格按照销售订单发货，收款环节要及时跟进，确保货款按时收回。

第七条：在订立销售合同前，与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。重大的销售业务谈判吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。销售合同明确双方的权利和义务，审批人员对销售合同草案进行严格审核，重要的销售合同征询法律顾问或专家的意见。健全客户信用档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信用风险。
解读：签销售合同可不能马虎，得把各种情况都考虑到，找专业的人帮忙把关。还要了解客户的信用情况，别到时候客户不给钱。比如，对于信用状况不佳的客户，可以要求其提供担保或采取预付款的方式进行交易。

第八条：开具纸质发票时应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开具发票当月发生销售退回、开票有误、应税服务中止、销售折让等情形的，专用发票收到退回的发票联及抵扣联、普通发票收到退回的发票联符合作废条件的，按作废处理，全联次留存。开具增值税电子发票、成品油专用发票、机动车销售统一发票及其他不符合发票作废条件发票的企业发生前款所述情形的，应当按规定开具红字发票进行冲减。道路货物运输、互联网物流平台等特殊领域的企业，在开具增值税发票时应当在增值税发票备注栏中注明相关完整信息。
解读：开发票要按规矩来，不能瞎开。要是开错了或者有其他情况，要按规定处理，特殊领域开发票还有特殊要求，得把备注栏写好。例如，企业在开具发票时，要按照纳税义务发生时间及时开具，不得提前或滞后。如果发生销售退回，要及时作废或开具红字发票。

第九条：加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。
解读：企业的销售、发货、收款这些业务，在会计上要记录清楚，各个环节的记录要一致，这样才能知道企业的真实经营情况。比如，会计人员要根据销售合同、发货单、收款凭证等及时进行账务处理，定期对销售、发货、收款情况进行核对，确保账实相符。

第二章 账簿凭证管理

第十条：按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，按照客观、公正的原则准确核算，并编制资产负债表、收入利润表、损益表、商品盘点表等财务报表。
解读：企业得按规定设置账本，记账的凭证得是真的、合法的，算钱的时候要公平公正，还要定期编制各种财务报表，让别人能看懂企业的财务状况。例如，企业要按照会计准则的要求设置总账、明细账、日记账等，记账凭证要经过审核无误后才能入账。

第十一条：建立完善的财税管理制度，明确各类交易和事项的税务处理方法和流程，定期对会计处理和税法处理之间的差异进行分析，确保税会处理的合规性。企业财务处理与税收法律、行政法规规定不一致的，纳税时应当依法进行调整。
解读：企业的财务和税务处理得有个规范，会计和税法对一些事情的处理可能不一样，企业要自己注意，纳税的时候按税法规定来。比如，会计上对固定资产的折旧方法可能与税法规定不同，企业在计算应纳税所得额时要进行纳税调整。

第十二条：建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁，不得提供虚假的财务会计报告。
解读：企业的会计档案很重要，要好好管理，保存的时间、保管的方法都得按规定来，不能造假、不能随便毁掉，也不能给别人假的财务报告。例如，会计档案的保管期限一般为 30 年，企业要按照规定的期限妥善保管，不得提前销毁。

第十三条：实行印章专人保管、负责人印章与财务专用章分管的制度，并严格执行保管人交接制度。员工因工作需要使用各类印章时，必须提前办理审批及登记手续。对需要重新刻制的印章，应当报请企业管理层依照制度审批，做好旧章作废、新章启用手续并建议登报公告，以作为日后变更作废的依据。
解读：企业的印章不能随便给人用，要专人保管，不同的印章要分开管。用印章得先申请登记，重新刻印章也得按规矩来，还要留好证据。比如，印章保管人员要严格遵守印章使用规定，不得私自使用印章。重新刻制印章时，要按照企业规定的审批流程进行审批。

第三章 申报缴纳税款

第十四条：企业应当依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
解读：企业得按时、如实向税务机关申报纳税，把该交的报表和资料都交上去。例如，增值税一般纳税人按月申报纳税，企业要在每月的申报期内，如实填写纳税申报表，报送财务会计报表等资料。

第十五条：确保所有申报信息真实、准确、完整，避免因申报数据填写错误等非主观故意错误申报，坚决避免采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的行为。提高财务人员的风险意识，建立完善纳税合规风险自查制度，定期对纳税申报的合规性自查，降低纳税合规风险。自行发现纳税申报内容不实的，主动向税务机关披露相关信息，修改申报表，并按修改后的正确信息向税务部门申请补（退）税。
解读：企业报税要老实，不能弄虚作假。财务人员要小心，定期自己检查，要是发现报的税有问题，要主动改正。比如，企业在申报前要对申报数据进行仔细核对，确保数据准确无误。如果发现以前申报有误，要及时向税务机关更正申报。

第十六条：企业应当按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳、预缴或解缴税款。不能按期缴纳税款的，可依法向主管税务机关申请，经省税务局批准，可以延期缴纳税款。加强资金营运全过程管理，做好纳税资金的预算，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售、缴税等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率，保障资金营运安全。
解读：企业要按时交税，要是交不上，得按规定申请延期。企业还要管理好资金，把交税的钱提前安排好，保证企业正常运转。比如，企业在制定资金预算时，要充分考虑纳税资金的需求，提前做好资金安排。如果确实无法按时缴纳税款，要及时向税务机关申请延期。

第四章 履行扣缴义务

第十七条：根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的企业，应当在法定期限内办理扣缴税款登记、扣缴义务人身份信息报告。扣缴义务人应当按照税收法律、行政法规规定和税务机关确定的申报期限、申报内容按期进行相关税种的纳税申报，并对报送材料的真实性和合法性承担责任。
解读：有些企业有帮别人扣税的义务，这种企业要按规定登记、报告自己的信息，还要按时申报纳税，交的材料得是真的、合法的。例如，企业作为个人所得税的扣缴义务人，要在规定的时间内办理扣缴税款登记，如实向税务机关报告身份信息，按时申报缴纳代扣的个人所得税。

第十八条：个人所得税以向个人支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当于次月 15 日内缴入国库，并向税务机关报送《扣缴个人所得税申报表》（如遇法定休假日相应顺延）。
解读：企业要是给个人发钱，就得帮着扣个人所得税，扣了之后要按时把钱交到国库，还要向税务机关报相关表格。比如，企业每月发放工资时，要按照个人所得税法的规定计算并代扣员工的个人所得税，在次月 15 日前将税款缴入国库，并报送申报表。

第十九条：首次向自然人支付所得，在核对准确自然人身份信息后，于次月扣缴申报时，向税务机关报告自然人准确的身份信息。及时维护员工变动信息，确保在次月扣缴申报中数据准确。购买劳务时，如提供劳务方为自然人，应准确记录自然人身份信息以及联系方式，并严格依照合同约定及自然人代开发票金额支付劳务报酬，并于次月 15 日内为其扣缴个人所得税，防范未按规定扣缴个人所得税等涉税风险。
解读：企业给自然人钱的时候，要把对方身份信息弄清楚，及时向税务机关报告。买劳务的时候，也要注意这些，别在个人所得税扣缴上出问题。比如，企业新聘请一名兼职人员，在支付劳务报酬时，要先核实其身份信息，按照规定扣缴个人所得税。

第二十条：按照《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定应当扣缴的税款，由扣缴义务人在每次支付或者到期应当支付时，从支付或者到期应当支付的款项中扣缴。扣缴义务人应扣未扣的，由扣缴义务人所在地主管税务机关依照规定责令扣缴义务人补扣税款，并依法追究扣缴义务人责任。扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应当按照规定自行向所得发生地税务机关申报缴纳企业所得税。实行源泉扣缴的扣缴义务人可提前将合同提交给税务机关，以便税务机关对合同信息进行采集或者变更。
解读：企业该扣税的时候就得扣，要是没扣，税务机关会让你补上，还会追究你的责任。要是企业扣不了税，非居民企业就得自己去交税。实行源泉扣缴的企业，可以提前把合同给税务机关。比如，企业向非居民企业支付特许权使用费时，要按照规定扣缴企业所得税，如果未扣缴，税务机关将责令企业补扣，并对企业进行处罚。

第五章 享受税收优惠政策

第二十一条：享受税收优惠政策是指符合条件的企业办理部分减少或全部免除纳税义务的行为。企业应当按照诚实信用原则，如实申报适用税收优惠政策，不得提供虚假材料或者违规适用。
解读：企业要是符合税收优惠条件，就可以少交钱，但不能弄虚作假去享受优惠。例如，企业申请高新技术企业税收优惠，要如实提供相关材料，证明自己符合高新技术企业的认定条件。

第二十二条：企业应当按规定办理纳税申报。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；企业兼营减税、免税项目的，应当分别核算减税、免税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得减税、免税。
解读：企业享受优惠政策有时间限制，条件变了就得按规定纳税，经营不同项目的要分开算销售额。比如，企业享受小型微利企业所得税优惠政策，当企业规模超过小型微利企业标准时，要及时恢复正常纳税。

第二十三条：加强政策理解，确保各个环节的信息传递顺畅，反映企业真实情况。建立信息沟通反馈机制和专业性争议解决机制，在享受优惠政策和日常管理中发现与政策规定不符等情况时，主动进行申报更正以及相关税收补缴事宜，确保涉税处理无误。
解读：企业得懂政策，内部信息要传到位。要是发现自己享受优惠政策有问题，要主动改正。比如，企业在享受研发费用加计扣除优惠政策时，发现研发费用归集不准确，要及时调整并更正申报。

第二十四条：妥善保管与税收优惠政策相关的留存资料，并对其真实性、合法性负责，积极配合税务机关及其他部门的核查。同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，分别留存备查。
解读：企业享受优惠政策的资料要保存好，保证是真的、合法的，检查的时候要配合，不同情况的资料要分开存。比如，企业享受固定资产加速折旧优惠政策，要将相关的固定资产购置发票、折旧计算表等资料妥善保存，以备税务机关核查。

第六章 股权转让

第二十五条：股权转让是企业融资和优化股权结构的重要资本手段，企业通过明确可能承担的纳税义务、合理规划转让时机、准确评估股权价值、完善合同条款、及时履行税务申报义务、注意反避税条款以及建立税务风险管理机制等措施，有效规避股权转让中的常见错误，确保纳税合规，降低税务风险。
解读：企业转让股权的时候，要考虑很多方面，把税的问题弄清楚，按规矩来，别犯错，降低税务风险。例如，企业在转让股权前，要准确计算应缴纳的股权转让所得税，选择合适的转让时机，避免因税务问题引发纠纷。

第二十六条：在股权转让前，股权受让方对标的股权进行全面多维度的尽职调查，可聘请专业的评估机构对公司资产进行评估，以确保估值的准确性。股权转让双方签署条款完善的股权转让合同，以确保股权转让的合法性和合规性。受让方关注股权出让股东有无履行完毕出资义务，是否存在出资瑕疵（出资瑕疵是指股东不按照相关法律或公司章程规定的出资要求，未履行完毕出资义务或者对出资的处分等方面存在不完全符合法律或公司章程规定的行为。其典型表现形式为股东不适当出资、虚假出资、抽逃出资、未足额出资等）。如果未考虑到出资瑕疵而受让相应股权，可能存在受让。

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