- 必须要进项票
：虽不影响增值税免征，但直接决定企业所得税和分红个税的高低，缺乏票据可能导致综合税负高达 24%。 - 操作核心
：用普票证明成本支出，合理降低利润基数，同时规范申报无票收入，避免税务稽查风险。
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一、增值税免征政策与进项票的关系
小规模纳税人每月开具 1% 普票不超过 10 万（季度不超过 30 万）时，增值税可免征，但此政策仅针对增值税，与企业所得税、个人所得税无关。
关键点：即便增值税免缴，仍需要进项票，因为进项票是证明企业成本支出的关键凭证，直接影响企业所得税和股东分红个税的计算。
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二、缺乏进项票的税务风险：企业所得税与分红个税激增
企业所得税虚高：
若没有进项票作为成本抵扣，企业账面利润会 “虚增”。例如：营业额 10 万，无成本票 → 利润按 10 万计算。
若为小微企业（年利润≤300 万、员工≤300 人、资产≤5000 万），企业所得税 = 10 万 ×5%=5000 元；若为非小微企业，税率 25%，需缴 2.5 万。
股东分红个税负担：
若将利润分红给股东，需额外缴纳 20% 个人所得税。以小微企业为例：税后利润 = 10 万 - 5000=9.5 万 → 分红个税 = 9.5 万 ×20%=1.9 万。
综合税负率≈（5000+1.9 万）/10 万 = 24%，即 10 万利润需缴 2.4 万税费。
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三、进项票的正确获取方式：普票即可，无需专票
小规模纳税人获取进项票时，只需普通发票（专票无法抵扣增值税，只能当普票使用）。例如：
采购商品、支付服务费时，向供应商索要普票，作为成本入账依据。
作用：抵扣企业所得税，降低利润基数。如 10 万营业额，若有 7 万成本票，利润仅 3 万，企业所得税 = 3 万 ×5%=1500 元，税负大幅降低。
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四、常见税务问题答疑
进项票从哪里获取？
向供应商采购时，要求其开具普票（供应商为个人或个体户也可代开发票）。
月开普票 10 万，发工资 10 万，是否无需缴税？
无票收入（如未开票的银行流水）需正常申报，否则可能被认定为 “预收账款”，后续面临补税风险。
若工资作为人工成本（需提供工资表、银行代发记录等），营业额 10 万 - 工资 10 万 = 利润 0，企业所得税可免，但需注意：
小规模开专票和普票的区别？
普票：月 10 万以内免增值税，超过部分全额缴税。
专票：无论金额多少，均需缴纳 1% 增值税（如开 2 万专票，需缴 200 元增值税），且客户若为一般纳税人，可抵扣 1% 进项税。
无票收入如何处理？
如个人消费者扫码支付未开票，需主动申报为 “无票收入”，与开票收入合并计算增值税。若隐瞒不报，可能因 “预收账款” 异常被税局稽查。
五、税务优化建议：合理分配成本与收入
利用工资抵扣利润：
老板可给自己发放合理工资（建议 5000-3 万 / 月），工资作为成本可抵扣企业所得税，且个税税率（3%-45%）低于股东分红的 20%。例如：月发 3 万工资，个税≈30000×20%-1410=4590 元，比分红个税更划算。
控制营业额避免超额：
季度营业额接近 30 万时，可暂缓开票或与客户协商下月开票，避免增值税全额缴纳。
定期核查财务报表：
重点关注 “预收账款” 科目，避免因代理记账公司操作不规范导致的隐性税务风险。
