厘清4大误区！税务总局10号公告劳务派遣增值税政策核心要点

2026年1月31日，财政部、税务总局联合发布2026年第10号公告（以下简称“10号公告”），针对劳务派遣等业务增值税政策作出过渡期衔接安排。近期不少解读存在偏差，本文先厘清核心误区，再提炼政策要点，方便企业快速掌握实操关键。

一、常见解读误区与纠正观点

结合10号公告及配套征管政策（2026年第4号公告），现有解读存在4类核心偏差，具体纠正如下：

1. 误区1：一般纳税人统一按6%差额计税纠正：过渡期内（2026.1.1-2027.12.31），仅2016年4月30日后新增的劳务派遣业务需按6%一般计税（可差额扣除人工成本）；2016年4月30日前的老业务仍可选择5%简易计税（差额），并非全面取消简易计税选项。（分界点：2016年4月30日）

2. 误区2：小规模纳税人仅允许全额3%征收纠正：小规模纳税人同样适用“老新业务区分”规则——老业务可选5%差额计税，新业务按3%全额计税（2027年底前可享1%减征优惠），并非完全取消差额计税选择权。（2025年及以前年度的老业务按老规执行）

3. 误区3：过渡期时间界定混乱（元旦至公告发布/2025年业务按原政策等）纠正：官方明确过渡期为2026年1月1日至2027年12月31日，仅针对上述老业务；2026年1月1日后的新业务直接按新规执行，无需追溯调整2025年业务。（2025年及以前年度的老业务按老规执行）

4. 误区4：劳务派遣扣除项含旅游服务相关费用纠正：旅游服务扣除项是旅游行业专属政策，劳务派遣允许扣除的仅为代付工资、福利、社会保险费、住房公积金，两者不可混淆。（旅游公司不参照此规则）

核心观点：10号公告的核心是“老业务过渡、新业务合规”，并非“一刀切”统一计税方式，企业需先区分业务归属（新/老），再选择计税方法，避免误判税负。

二、10号公告核心政策要点（简洁版）

差额计税公式：增值税=（含税销售额-可扣除项）÷（1+对应征收率/税率）×对应征收率/税率

1. 主体资格：必须取得《劳务派遣经营许可证》，无证企业不得开具劳务派遣发票；保安服务公司比照执行（需持《保安服务许可证》）。

2. 扣除凭证：代付工资需提供支付凭证，社保/公积金需提交缴存记录，否则无法享受差额扣除。

3. 开票规范：选择差额计税的，需在同一张发票列明“扣除前总金额、扣除总额、差额计税金额”；工资与服务费需合并开票，不得拆分。

1. 行业范围：人力资源外包服务未明确；不动产租赁等业务的5%政策仅适用于老资产，且不享受1%减征优惠。

2. 过渡期操作：2026年已开具的不符合新规的发票（如老业务误开3%发票），需及时红冲重开；合同条款需同步更新计税方式与税率，避免履约纠纷。

3. 后续关注：建议留存业务归属（新/老）的证明材料，后续税务部门可能出台配套申报细则。

总结：10号公告的核心是平衡“政策统一”与“行业稳定”，企业无需盲目调整计税方式，先梳理业务台账区分新老项目，再对照政策选择最优方案即可。

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