Hey,我是荔丰，欢迎一起遨游税海蛙~
A公司出口一批货到米国，为了打开当地市场，找了个叫John的米国当地人帮忙介绍客户、对接资源。业务谈成了，A公司要给他支付一笔佣金。那问题来了，支付给John中间人佣金了，A公司要不要扣税？扣什么税？怎么扣？你第一反应估计是：劳务报酬，肯定代扣个税呢！
其实，这境外佣金涉及到增值税、个税、附加税这三大方向的税务处理上，搞错了就是给自己埋雷，后面补税滞纳金估计能让你回到半解放前。
就上个栗子咱掰开来揉碎了说说。
第一方向：增值税——扣不扣？按多少扣？
先说结论：只要这项服务不是境外现场消费，就属于境内消费行为，要交增值税。
什么意思？John在米国帮我们介绍客户、促成交易，虽然他人不在中国，但服务的受益方是我们出口企业，服务成果最终用在了国内企业的经营上。这不属于境外现场消费（比如你在美国当地吃饭、住店），所以要纳入国内增值税征管范围。
所以，我们要代扣代缴增值税。
那税率是多少？能不能按小规模纳税人的1%或3%给他算？
不行。1%、3%这类简易计税的优惠只适用于咱国内的小规模企业或个人。John是米国人，不享受这个政策，直接按6%的税率扣缴增值税。
注意，这里有一个对出口企业有利的地方：你拿到的完税证明，可以作为进项税凭证，这部分代扣的增值税，你公司是可以拿去抵扣的。别漏了这一步。
第二方向：附加税—这回不用交了
按正常逻辑，附加税就是增值税的小尾巴，只要交了增值税就要顺带把城建税、教育费附加也一起交了，但现在政策变了。根据财税2021年第28号公告，你作为扣缴义务人，不需要再为这笔境外佣金代扣附加税了。简单说，附加税这块儿，监管层面不强制要求扣了，实务中基本就不涉及了。这一点要注意了，容易造成多扣、多交，给双方都添麻烦。
第三方向：个人所得税——最容易翻车的地方
你是不是也觉得：付了劳务报酬，当然要代扣个税啊？
错！个税的核心判断标准，不是看钱从哪付的，而是看劳务发生地在哪。
John是在米国做宣传、找客户、推业务，他的劳务行为发生在米国，人也在米国，从头到尾没进过中国境内。那就不是中国个人所得税的征收范围。所以，不需要代扣代缴他的个税。
SO,支付给境外个人的佣金，出口企业就这样处理税务：
增值税：要扣，税率6%，可以拿到完税凭证做进项抵扣
附加税：不扣，按新政策不属于扣缴范围
个人所得税：不扣，劳务发生地在境外