发票已开、货物未发，两税差异引风控？这份情况说明模板请收好！

年底冲刺业绩，不少企业都遇到过这样的甲方,强势要求先全额开具专票，货物却要延迟好几个月才发。比如2025年12月开票，2026年4月才发货。这种情况一入账，增值税和企业所得税报表就会引发税会差异，很可能就会收到S局的风险提示。

那怎么办？写情况说明是必经的一步。但怎么写才能清晰说明情况、避免后续麻烦呢？

我优化了以下这份模板，助你把两税差异说清楚，让税务审核更顺畅！

关于增值税与企业所得税收入差异的情况说明
尊敬的XX税务局：

我司近日收到贵局发来的风险提示，提示我司存在“开票收入大于企业所得税申报收入”的差异。经我司认真自查，现将具体情况说明如下：

01、增值税收入确认依据
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条规定，增值税纳税义务发生时间为：发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

我司客户因内部结算要求，在供货前需提前取得增值税专用发票。因此，我司虽尚未发出货物，但已依约开具发票，并已按开票金额确认增值税销售收入，依法完成纳税申报。

02、企业所得税收入未确认原因
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条的规定，销售商品收入确认必须同时满足以下条件：

--商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；
--企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
--收入的金额能够可靠地计量；已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

我司虽已提前开具发票，但货物尚未实际发出，商品的主要风险和报酬仍未转移，不满足企业所得税收入确认条件。因此，我司在当期暂未确认企业所得税收入，也未结转相应成本。

03、差异合理性说明
综上所述，两税差异源于税收政策对收入确认时点的不同规定：

增值税以开票时点为准，重在票据流转与抵扣链条的完整；
企业所得税以风险报酬转移时点为准，重在经营成果的实际实现。

我司严格按照各税种的规定分别进行收入确认与纳税申报，虽在当期报表中体现金额差异，但符合税法要求，不存在少缴或延迟缴纳税款的情形。

附件中已提供相关销售合同、发票复印件及发货计划安排，供贵局审核。

感谢贵局的监督与指导！

此致
敬礼！

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