混凝土13%、劳务派遣取消简易计税，财务人必须掌握的四大变化

增值税法配套政策落地后，简易计税方法迎来重大调整。哪些业务取消了简易计税？哪些得以延续优化？计算公式有何变化？咱来一次性梳理梳理。

变化一：完全取消类（四项业务彻底告别简易计税）
1. 一般纳税人劳务派遣
劳务派遣服务不再适用简易计税方法，只能选择一般计税方式下的差额纳税处理。这是本次调整中影响面较广的一项。

2. 混凝土
自2026年1月1日起，混凝土销售一律按13%税率缴纳增值税，此前3%的简易计税规则全面终结。

3. 生物制品
生物制品生产销售一般纳税人，不再拥有简易计税的选择权，统一按一般计税方法执行。

4. 甲供材工程
2026年1月1日后新发生的甲供材工程项目，不允许再选择简易计税，需按一般计税方法计算缴纳增值税。

变化二：延续优化类（三项业务规则得以保留或微调）
1. 不动产租赁（延续）
一般纳税人出租营改增前取得的老房产，继续按5%征收率适用简易计税，政策保持不变。

2. 自来水销售（优化）
自来水销售业务迎来重大利好：无论自产还是外购，无论什么行业，一般纳税人均可选择按全额3%征收率适用简易计税。核心要点是全额简易计税3%，与原政策相比口径更加统一。

3. 沙土石料（明确）
沙土石料简易计税的适用条件进一步明确：必须是自己挖掘的才可以。大石破碎变小石、粗砂加工变细砂等这些情形，不属于自产范畴，不能选择简易计税。

变化三：规则调整类（计税方式适用规则全面收紧）
1. 计税方式锁定
除房地产和建筑施工企业外，其他所有适用简易计税的业务，必须遵循全一般或全简易的原则，不得根据不同项目分别选择不同计税方式。房地产和建筑施工企业是唯一可以按项目选择计税方式的例外情形。

2. 双向锁定机制
一般计税与简易计税之间的转换，实行双向锁定。一旦选择某种计税方式，36个月内不得变更。这一规则较原政策执行口径更加严格。

3. 分包款开票限制
一般纳税人建筑施工企业选择简易计税的，其取得的分包款发票不得一并向甲方开具增值税专用发票。否则，对应的分包款不得在计算销售额时进行差额扣除。

变化四：计税公式类（价税分离规则统一调整）
10号公告明确了简易计税的价税分离新规则：凡涉及减按较低征收率计算的情形（如二手车销售原按3%减按2%），统一调整为按减按后的征收率进行价税分离。

以二手车为例：

原规则：含税销售额 ÷（1+3%）× 2%
新规则：含税销售额 ÷（1+2%）× 2%

其他类似情形的计税公式均按此原则统一调整，价税分离更加规范。

再来做个简单总结，增值税法后简易计税的四大变化可以概括为：
四项取消：劳务派遣、混凝土、生物制品、甲供材

三项延续优化：不动产租赁（延续）、自来水（优化）、沙土石料（明确）

规则收紧：计税方式锁定、36个月不得变更、分包款开票限制

公式统一：减按征收按减按后税率价税分离

请相关企业对照自身业务，及时调整税务处理方式，确保2026年1月1日后申报合规。