Hey,我是荔丰，欢迎一起遨游税海蛙～
是不是一听到出口退税头就大？特别是生产企业，跟外贸企业那种“进货发票和退税一一对应”的模式完全不一样，感觉计算过程特别绕？
其实，也没那么难。今天就把这复杂的计算过程，拆解成五步，掰开揉碎了说。
第一步：看看有没有“退不干净”的部分
拿到出口的报关单，我们第一件事不是急着算能退多少，而是先看产品的退税率。比如你卖了一批货，报关单金额换算成人民币是10万，产品的征税率是13个点，但退税率只有9个点。那这中间差出来的4个点，就是国家规定不能退的部分。
怎么处理这4个点？这10万的4%，也就是4000块钱，需要从你的进项税里转出来，不能用来抵扣。这在税务上叫剔税，简单理解就是先把这部分不能退的税从你的进项里扣掉。做完这一步，你手里的可抵扣进项就变少了。
第二步：算算这个月到底交不交税
生产企业往往有内销也有外销，所以第二步要算的是内销那块儿的账。
把内销产生的销项税额，减去你手里剩下的进项税（记得是扣掉第一步那笔钱之后的余额），算一算差额。
这时候会出现两种情况：
一种情况是算下来是正数，比如内销销项税额有13万，进项税额扣完之后只剩下10万，那意味着你这个月还要交3万的增值税。如果是要交税的状态，那恭喜你，这个月就没有退税了，因为你的税已经交出去了。
另一种情况是算下来是负数，比如内销销项13万，但进项扣完还有26万，这一减，你还有13万的进项没用完。这在账上就叫留抵税额，也就是国家欠你的钱。只有在这种留抵的状态下，这个月申报退税才有钱拿。
第三步：算算你这批货理论能退多少
这一步最简单，拿着你这个月准备申报退税的报关单，算一下总金额。比如报关单算下来是100万人民币，退税率是13个点，那算出来的免抵退税额就是13万。这个数字，就是你手上这批货理论上能从国家拿到的退税上限。
第四步：比一比，看到底能退回来多少
现在手里有两个关键数字：一个是第二步算出来的留抵税额，另一个是第三步算出来的免抵退税额。退税金额怎么定？就比这两个数字谁更小，谁小就退谁。
我们假设个例子：
如果留抵有13万，免抵退税额也是13万，那OK，能退13万。
如果免抵退税额只有9万，但留抵有13万，那实际能退的就是9万。
反过来，如果免抵退税额有20万，但留抵只有13万，那实际能退的就是13万。
第五步：没退完的部分怎么办？
刚才第四步的最后一个例子，免抵退税额是20万，但只退了13万，那剩下的7万去哪了？剩下的这7万，就叫做免抵额。这部分钱虽然退不了现金，但它会在税务系统里记录，是你这个月因为出口业务而免掉的税款。别小看这个数字，下个月申报附加税的时候，这个免抵额是要作为计税依据来缴纳城建税和教育费附加的。
你看，这么拆解下来，生产企业的出口退税其实也没那么可怕。先剔税，再算内销，接着算免抵退，然后比大小定退税，最后处理免抵额。按这五步走，账基本就不会乱。