出口业务增值税出口退税率如何确定？

纳税人发生出口业务
增值税出口退税率
如何确定？

根据《财政部 税务总局关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 11 号）第三条，增值税出口退税率相关内容如下：

除财政部和税务总局明确规定的退税率外，出口业务的退税率为其适用税率。

税务总局通过退税率文库发布具体退税率。除另有规定外，出口业务退税率执行时间按以下规定确定：

1. 报关出口的（保税区及经保税区出口除外）：以海关出口货物报关单上注明的出口日期为准。
2. 非报关出口的：以出口发票或者普通发票的开具日期为准。
3. 保税区及经保税区出口的：以货物离境时海关出具的单证上注明的出境日期为准。

退税率的其他具体规定

1. 外贸企业购进特定货物：购进按简易计税方法征税或小规模纳税人的出口货物、服务、无形资产，其退税率分别为简易计税实际征收率、小规模纳税人征收率。若取得增值税专用发票，退税率按照“发票税率（征收率）”与“出口业务退税率”孰低原则确定。
2. 对外修理修配及委托加工：对外修理修配服务的退税率为修理修配货物的退税率；委托加工或委托修理修配后出口的货物，其加工修理修配费用的退税率为出口货物的退税率。
3. 特定项目及列名原材料：中标机电产品、输入特殊区域的水电气、航天运输服务及相关货物、列名原材料等，其退税率为适用税率。国家调整列名原材料退税率的，自调整之日起执行新退税率。
   • 注：航天运输器及相关货物包括火箭、航天飞机及其组件、推进剂等；发射运行保障服务涵盖测控、研发、设计、试验、空间飞行器全寿命周期服务等。

未分开核算将从低适用退税率

适用不同退税率的出口业务，必须分开报关、单独核算并分别申报退（免）税。若未分开报关、核算或划分不清的，将从低适用退税率。