企业员工因公出差发生的交通费、餐费，还有出差补贴等等，在企业费用中如何列支，一直是个大问题，这涉及到企业所得税税前扣除和个人所得税计税问题，稍有不慎，会引起一系列的涉税风险。下面我们就学习一下几个关键问题。
一、出差人员的差旅补贴如何报销？
出差补贴，不同于差旅费用。差旅费用是业务人员出差途中真实发生的费用，是必须取得合法票据，报销时公司需进行审核处理的。而出差补贴是对出差人员辛苦付出的一种补贴，这种辛苦的付出可以是无形的，也可以是业务人员为了提高出差的舒适度，突破公司差旅费用规定的额度，提高交通、住宿档次的有形的东西。而公司为了鼓励员工出差工作，进行的一定标准的补助。
比如甲公司规定：业务人员出差至指定地区，每天交通费用报销的标准是150元，住宿费是250元，上述两类费用凭票报销，超出自付，低于标准按照实际发生额报销。同时，业务人员出差额外补贴出差补助50元。
根据此规定，A业务人员报销时，车费140，住宿费250，那么其可取得报销费用为140+250+50=440元；B业务人员报销时，车费80，住宿费280，那么其可取得报销费用为80+280+50=410元；C业务人员报销时，车费160，住宿260，那么其可取得的报销费用就是150+250+50=400元。
由上可见，50元的差旅补贴，无论是否得发票，企业都将给予现金报销，而车费、住宿费等费用，必须取得发票，并依据企业制定的差旅费报销制度审核报销。
二、发放误餐补助有什么涉税风险？
误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取误餐费。
（国税发【1994】089号）国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知中明确规定：
下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：
1、 独生子女补贴；
2、 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
3、 托儿补助费；
4、 差旅费津贴、午餐补助。
根据财税字【1995】82号文对国税发【1994】089号文件规定，误餐补助属于不征税的项目。但是有些公司以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，这应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
综上所述，企业业务人员出差过程中发生的出差补贴，包含误餐补助，属于个人所得税的不征税项目，但超出此规定范围，以及超出企业制度约束的金额，应计入企业员工当月工资、薪金所得计征个人所得税。
三、出差途中的餐费该怎样做会计处理？
出差途中的餐费，到底应列支差旅费用，还是应列支招待费？这不是一个小问题。列入差旅费用，可以全额税前扣除；列入招待费，只能按照票面价值的60%进行所得税税前扣除，而且税前扣除总额还要受到业务招待费总体税前扣除标准限制。
个人认为，区分出差途中的餐费属于什么费用，主要看是谁消费的。如果是出差人员自己按规定消费的，就是差旅费。出差人员消费的餐费超出企业差旅费标准的，如果报销，就应把超出部分计入个人工资薪金所得，计征个人所得税；未超出的，就计入差旅费。如果是出差人员宴请客户时消费的，就应计入业务招待费。
四、差旅费用的涉税处理
根据2007年颁布的《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳所得额时扣除。《新企业所得税法实施条例》第二十七条规定：企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本必要的和正常的支出。企业业务人员差旅补贴符合上述规定，因此在标准范围内的金额部分，允许税前扣除，超出标准的部分，在计入个人工资薪金所得扣缴个人所得税后，亦允许税前扣除。
差旅补贴，目前国家没有统一规定，各地税务机关执行时，一般参照当地财政部门指定的公务员差旅补贴标准，各企业万万不可将其作为税收筹划的手段任意放大补贴金额。
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信息：东莞国税
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