近日，国家税务总局发布了关于《印花税管理规程（试行）》的公告，对印花税进行更规范的管理，可见其对印花税这一小税种的重视。
国家税务总局
关于发布《印花税管理规程（试行）》的公告
国家税务总局公告2016年第77号
虽然印花税的税率低，一般不会对纳税人造成过重的经济负担，但其征税范围广泛，容易被忽略，往往成为纳税人漏报的风险点。今天小编就印花税的政策给大家做一个归纳，供大家参考学习。
1、印花税的纳税义务人
在中华人民共和国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人，立据人，立账簿人，领受人，使用人。
2、印花税征税范围及税率
我国经济活动中发生的经济凭证种类繁多，数量巨大，现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。正式列举的凭证分为5类，即经济合同，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。我们以简单的列表方式给大家归纳如下：
税目 |
范围 |
税率 |
纳税人 |
说明 |
|
1 |
购销合同 |
包括供应、预购、采购、购销、结合及协作、调剂等合同 |
按购销金额0.3‰贴花（万分之三） |
立合同人 |
|
2 |
加工承揽合同 |
包括加工、定作、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试等合同 |
按加工或承揽收入0.5‰贴花（万分之五） |
立合同人 |
|
3 |
建设工程勘察设计合同 |
包括勘察、设计合同 |
按收取费用0.5‰贴花（万分之五） |
立合同人 |
|
4 |
建筑安装工程承包合同 |
包括建筑、安装工程承包合同 |
按承包金额0.3‰贴花（万分之三） |
立合同人 |
|
5 |
财产租赁合同 |
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同 |
按租赁金额1‰（千分之一）贴花。税额不足1元，按1元贴花 |
立合同人 |
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6 |
货物运输合同 |
包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、联运合同 |
按运输费用0.5‰贴花（万分之五） |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
7 |
仓储保管合同 |
包括仓储、保管合同 |
按仓储保管费用1‰贴花（千分之一） |
立合同人 |
仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 |
8 |
借款合同 |
银行及其他金融组织和借款人 |
按借款金额0.05‰贴花（万分之零点五） |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
9 |
财产保险合同 |
包括财产、责任、保证、信用等保险合同 |
按保险费收入1‰贴花（千分之一） |
立合同人 |
单据作为合同使用的，按合同贴花 |
10 |
技术合同 |
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同 |
按所载金额0.3‰贴花（万分之三） |
立合同人 |
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11 |
产权转移书据 |
按所载金额0.5‰贴花（万分之五） |
立据人 |
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12 |
营业账簿 |
生产、经营用账册 |
记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰（万分之五）贴花 其他账簿按件计税5元/件 |
立账簿人 |
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13 |
权利、许可证照 |
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 |
按件贴花5元 |
领受人 |
3、印花税的计算方式
我国现行印花税采用比例税率和定额税率两种。
（一）比例税率分为1‰、0.5‰、0.3‰、0.05‰四档。按比例税率征收的应税项目包括：各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。应纳税额=计税金额×适用税率。
（二）适用定额税率的权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件征收固定税额，单位税额均为每件5元。应纳税额=凭证数量×单位税额。
4、印花税的申报问题
（一）印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票(以下简称贴花)的缴纳办法。为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。
（二）纳税人应当自纳税期满之日起15日内，填写国家税务总局统一制定的纳税申报表申报缴纳核定征收的印花税。
（三）印花税一般实行就地纳税。
5、印花税的优惠政策
财政部和国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税【2014】78号），鼓励金融机构对小微型企业提供金融支持，在金融贷款方面明确了印花税优惠政策。该《通知》规定，自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
随着营改增的实施，各地的地方税务局将会把工作重点放在以前不太重视的小税源、小税种上面，以求把各项工作做精做细。印花税恰恰就属于这样的小税种，也往往容易被财务人员所忽略，所以小编今天对其做了整理，希望可以帮助到大家，避免大家对其计税依据及缴纳时间的不清晰，导致少缴、漏缴税款而被查处。
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