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2026年5月
增值税新政要点
1. 铁路、航空汇总纳税分支机构名单调整：
财政部、税务总局2026年5月7日发布财税〔2026〕40号，调整铁路、航空运输企业汇总缴纳增值税分支机构名单：
• 增补符合条件的分支机构；
• 取消不再适用的分支机构；
• 执行时间：自附件列明的汇总纳税时间/取消时间起执行，按财税〔2020〕56号、财税〔2020〕30号原有政策执行。
2. 平潭综合实验区退税范围明确
• 内地经“二线”销往平潭与生产有关的货物视同出口按规定退税；
• 商业性房地产开发项目采购货物等不予退税；
• 执行时间：自2026年4月13日（印发之日）起执行；
• 退税所属期判：以出口货物报关单注明的出口日期为准。
2026增值税税率表
增值税税率包括13%、9%、6%、零税率四档，依据《增值税法》第十条制定。
主要变化点如下：
1、将“加工修理修配劳务”改为“加工修理修配服务”，不仅是名称调整，更是税目体系的结构性变化（原“劳务”整体并入“服务”范畴），税率保持13%不变。
2、电信服务口径纠正：将手机流量服务、短信彩信服务等重新归集为基础电信服务范围，税率由原来6%上调至9%。
3、明确以下货物不适用9%税率，应适用13%税率：豆制品、调制乳、干鱼翅等。
4、重新定义混合销售：若企业一笔交易涉及两个不同税率的业务，按主业确定税率。
具体增值税税率，如思维导图所示：
3%征收率
《增值税法》明确：法定征收率仅3%，无5%档次，原“5%项目”统一按3%简易计税（部分特定不动产老项目及融资租赁业务除外）。
1、小规模纳税人（2026.1.1—2027.12.31）
• 适用3%征收率的应税销售行为减按1%征收；
• 月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税（仅限3%征收率项目，不动产等特殊项目除外）。
2、一般纳税人可选择简易计税（3%）（2026.1.1—2027.12.31）
根据财税2026年第10号规定，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税3%征收率。具体如思维导图所示：
重要提醒：
根据2026年第10号公告，一般纳税人选择适用简易计税方法后，36个月内不得变更；期限届满后，自选择适用一般计税方法当月起，36个月内不得再选择适用简易计税方法。此外，简易计税属于增值税优惠项目，应当单独核算增值税优惠项目的销售额。
5%征收率
根据增值税法及财政部 税务总局公告2026年第10号相关规定，5%征收率并未"一刀切"废除，而是作为过渡性安排保留至2027年12月31日，仅针对特定不动产老项目及融资租赁业务。主要变化点：
一、已取消5%征收率的情形：
1、个人出租住房：
原来是5%征收率减按1.5%征收：
现在改为是3%征收率减按1.5%征收（2026.1.1 起统一执行）。
2、劳务派遣、人力资源外包、安保服务，全面取消简易计税5%征收率。现在改为：
• 一般纳税人：适用6% 税率；取得资质可差额扣除工资、社保、公积金等，进项税额准予抵扣。
•小规模纳税人：适用3% 减按1%，全额计税，取消差额。
二、过渡期内仍保留5%征收率的业务（一般纳税人，有效期至2027年12月31日）：
特别提示：
以上所有5%简易计税项目仅限一般纳税人选择适用，有效期至2027年12月31日，适用前须向主管税务机关备案老项目证明材料。
