【立服财税·财税】涉税名词一起学 | 税前扣除系列（14）保险费支出中的各类保险扣除标准有何差异？

我们企业交的各类保险都怎么扣除？

保险费支出有基本社会保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费、商业保险费、财产保险等等。让我们来看看具体的规定。

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

我明白了，就是说我给员工交的五险一金是可以据实扣除的。那有没有不能扣除的保险费呢？

有的，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

也就是说我为投资者和职工支付的商业保险费不能扣除。

可以这样理解。让我们看看税法中是怎样规定的。

【政策依据】《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

【举例说明】A企业2024年度按照当地规定比例，为职工缴纳基本养老保险费80万元、基本医疗保险费40万元、失业保险费10万元、工伤保险费5万元；缴纳住房公积金60万元，符合规定标准的补充养老保险费、补充医疗保险费共20万元；为投资者支付商业保险费40万元。

那么，可以在企业所得税前扣除的保险费为：基本养老保险费80万元、基本医疗保险费40万元、失业保险费10万元、工伤保险费5万元、住房公积金60万元、补充养老保险费、补充医疗保险费共20万元，合计215万元；商业保险费40万元不得税前扣除。

下一期带你了解更多税前扣除系列知识！