“反常经营”“凭空造木”：一场横跨千里的虚开骗局
——揭露贵州盛开木业有限公司虚构经营业务活动虚开发票案
近期，国家税务总局贵阳市税务局稽查局依法查处贵州盛开木业有限公司（以下简称盛开木业）虚构经营业务活动虚开发票一案。经查，盛开木业通过虚构原木采购业务自开发票取得大量农产品进项；通过虚构运输、采购外销及木板加工业务手段，收受其他企业虚开的增值税专用发票；通过虚构销售业务，为下游企业出口骗税虚开发票。案件涉及收受虚开发票总计3008份，金额达3.09亿元。针对其违法行为，国家税务总局贵阳市税务局稽查局依法对其作出罚款50万元的处理处罚决定。目前，公安机关已根据相关犯罪线索抓获有关人员，其中2人被法院依法判决。
三组异常数据撕开虚开骗税链条
前期，贵阳市税务局稽查局收到贵州省税务局稽查局移交的案件线索，指出贵阳聚亿源贸易有限公司涉嫌出口骗税，其上游公司盛开木业涉嫌为出口骗税企业虚开发票。
税务人员立即启动案头分析，对该公司的税务登记信息、纳税申报数据、开票数据等资料展开核查，在海量数据中，多个与市场常识相悖的“异常点”浮出水面。
运输环节：一样路线运输价格差3倍，不同公司车辆却都一致？在对盛开木业的运输业务进行核查时，发现2022年的两笔运输业务存在矛盾。2022年8月，该公司委托周口市丰华运输有限公司，用5辆货车将木板从河南三门峡运往深圳，运费单价为0.085元每公斤。1个月后，其又委托项城市运满盈货运信息服务有限公司运输同款木板，路线仍为三门峡至深圳，但运费单价飙升至0.26元每公斤，是前者的3倍。更反常的是，两家不同运输公司的5辆运输车辆，车牌完全一致。
相同路线、相同货物，运费差距悬殊已不合常理，连车辆都“共享”，其运输业务真实性存疑。
加工环节：舍近求远还“增产”，出材率远超行业上限？盛开木业注册地位于贵州省遵义市道真县，而原木加工业的核心逻辑是“就地取材”，以降低运输成本。但税务人员发现，该公司竟将收购的原木千里迢迢运往河南三门峡加工，明显违背行业常规。不仅如此，发票数据显示，2022年7至9月，盛开木业运往三门峡的原木仅2419吨，后续运往深圳的成品木板却达2580吨。而在道真采购的原木仅有2278.9吨，即便中途补充采购446.8吨木板，最终出材率仍高达88%——而行业正常出材率仅为60%-70%。原材料不够，成品还多，这不符合加工逻辑。
采购环节：多家公司共用一个网络地址开票，不付货款也能出货？税务人员进一步核查盛开木业的进项发票发现，其曾向省外8家木制品公司购进成品木板。其中湖南4家公司共用一个MAC地址（网络硬件地址）开票，意味着这4家企业实际可能由同一主体操控。此外，经查询资金流向，盛开木业向上述公司采购了价值近2647万元的木板，仅向4家支付468万元，另外4家都未支付货款，这与当前木材行业“先款后货”的通行规则相悖。
针对上述疑点，税务人员在联系企业办税人员张垚未果后，又立刻赶赴企业注册的生产经营地址贵阳市观山湖区建筑产业园，到现场发现该公司并未在此进行经营办公，且当地主管税务机关已认定其处于走逃失联状态。对此，国家税务总局贵阳市税务局稽查局立即依法对盛开木业开展立案检查。
超44倍溢价+超限收购牵出“虚假伐木人”
检查人员首先来到盛开木业原木采购地道真县隆兴镇，通过走访当地林业局，了解到当地允许采伐的马尾松、杉树等原木，收购价最高不足1000元/立方米。而盛开木业的农产品收购发票显示，其采购单价竟达4.4万元/立方米，是市场价的44倍以上。不仅如此，道真县林业局的采伐许可证还显示，隆兴镇2022年累计许可采伐原木852.59立方米，但盛开木业在这一年内，就收购了当地原木2401.9立方米，远超许可限额。
为验证收购业务真实性，检查人员还走访了当地农户，发现没有农户向盛开木业销售过原木。随后，他们将盛开木业农产品收购发票上的152户“销售人”信息，与道真县林业局采伐许可证领证人信息比对，发现隆兴镇有11人信息重合。进一步询问得知，其中6人采购的原木均有明确去向，与盛开木业无关；另有1人早于2020年7月就因犯罪入狱，更不可能与盛开木业交易。
至此，检查人员确认，盛开木业通过非法获取152户人员信息，自行虚开农产品收购发票，虚构原木收购业务。
200个账户揭开“滚雪球”式作案手法
随着对盛开木业虚假采购的“破局”，检查人员又到省外多地调查，确定盛开木业的所有运输、加工、采购业务均为虚构。结合盛开木业同下游企业贵阳聚亿源公司利用取得的发票骗取出口退税情况，盛开木业作为一家专为虚开发票而生的“空壳企业”面目就此揭露。
检查人员追踪了盛开木业法定代表人韦凯论的银行流水、资金往来关联账户，最终梳理出由近200个银行账号构成的资金链，还原了犯罪团伙的完整作案逻辑。资金源头：下游聚亿源公司通过结汇资金或出口退税资金为整个虚假业务提供资金支撑。资金分流：盛开木业收到资金后，通过韦凯论个人账户分流转入其他团伙成员账户。资金回流与包装：大部分资金再次拆分后回流至“地下钱庄”，剩余资金则用于虚假运输、加工环节，打造出“完整”的购销业务链。虚开扩规模：盛开木业凭借虚构业务虚开发票，为聚亿源公司扩大出口骗税的资金规模，形成“骗税--供血--虚开--再骗税”的“滚雪球”模式。
空壳企业被罚50万，关联案件涉案人员已服刑
《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条规定：“违反本办法的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。”
针对其违法事实，贵阳市税务局稽查局对盛开木业作出罚款50万元的处理处罚决定。目前，与盛开木业虚开发票一案相关联但构成犯罪行为的贵阳聚亿源有限公司出口骗税案，也已被公安机关侦破，2名相关犯罪人员已被法院依法判决服刑。
海平老师常年开办的国企贸易供应链实战实训班
（如需邀请上门面授培训，请联系海平老师）
国企贸易供应链的关键内容要点
1：贸易合规的核心准则：十不准详细解读。
2：瞬时贸易中全额法、净额法的认定规则分析。
3：国企贸易供应链业务的风控的体系搭建、结构设计。
4：数字化平台四件套：智慧风控平台+业务管理系统+监测预警+智慧大屏，干掉手工报表，要让董事长总裁一眼就能看到任何想看的内容。