一、根据企业所得税法第十条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
房地产企业支付给国土局的土地出让金的违约金是否属于罚金、罚款和被没收财物的损失呢？答案肯定是不属于。
该违约金属于正常经营活动中的违约金性质，可以在企业所得税前扣除，非行政性罚款。
二、根据《土地增值税暂行条例》和《土地增值税暂行条例实施细则》的相关规定：支付的土地出让违约金不属于按税法规定正常开支的成本费用。
因此，在计征土地增值税时不能作为正常的成本费用支出予以扣除。
