关于印花税法的几个问题- 大数跨境

财税新说

2021-06-24

导读：《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十

引导关注图

《中华人民共和国印花税法》（以下简称“印花税法”）已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，自2022年7月1日起施行。提醒一下大家需要关注以下几个问题。

应税合同是指书面合同

《印花税法》所附《印花税税目税率表》明确指明合同是指应书面合同。口头合同不用交印花税。

依据《民法典》第四百六十九条规定，当事人订立合同,可以采用书面形式、口头形式或者其他形式。

合同的书面形式是合同书、信件、电报、电传、传真等可以有形地表现所载内容的形式。以电子数据交换、电子邮件等方式能够有形地表现所载内容,并可以随时调取查用的数据电文,视为书面形式。

因此，电子合同也是应税合同，应该按规定交印花税。

个别税目合同的名称和税率发生变化

1、原“加工承揽合同”改为“承揽合同”，税率由“万分之五”降为“万分之三”；

2、原“货物运输合同”改为“运输合同”，税率由“万分之五”降为“万分之三”；

3、将“产权转移书据”税目下的“商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据”的税率由万分之五降低至万分之三；

这些变化体现了国家进一步落实减税降费，支持创新发展，鼓励知识产权实施应用的政策。

印花税的计税依据明确了不含增值税

《印花税法》第五条明确规定：应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款。

这就要求企业在签合同时需要特别注意，必须列明该合同项下的增值税税款，需要企业对涉税合同加强管理。

同时需要注意，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。

明确了建设工程合同的纳税地点

《印花税法》第十三条明确规定：纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。

这一规定就解决了目前实务中的争议问题，以后建筑施工企业在异地的情况下，施工地的税局就无权再要求建筑施工企业在施工地缴纳印花税了。

但对于建设工程合同的具体范围，还有待于实施细则进行加以细化明确。

权利、许可证照以后不用再交印花税了

《印花税法》没有将权利、许可证照纳入征收范围，企业以后取得的房产证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证和专利权证将不用交印花税了。

把证券交易征收印花税纳入到法律规定范围

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

在之前的《中华人民共和国印花税暂行条例》中对此并没有规定。

最后，尤其需要注意，新税法是2022年7月1日起施行，在此之前还是需要按《中华人民共和国印花税暂行条例》所附的税目税率执行。

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