随着“一带一路”大力推动，越来越多的中国企业走出去承揽EPC项目。所谓EPC，是英文Engineering - Procurement - Construction的缩写，即设计-采购-施工于一体的建设模式，工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、建筑施工、性能测试等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。
境外EPC项目金额大、周期长，受项目所在国政策影响大，境内外税收政策的差异无疑增加了企业风险，税收负担直接关乎项目经济效益。
税收环境调研
“一带一路”沿线大部分是发展中国家，税制差异大且不健全。项目策划和启动阶段需要开展前期调研，有针对性地对目标市场开展税务环境和政策研究，充分利用当地的中资机构、驻外使领馆、当地中介机构等提供的信息和建议，重点调研项目所在国是否与我国签订了避免双重征税税收协定。同时还需了解项目所在国的公司法、劳工政策、外汇政策、票据、会计制度投资等法律法规，这些法规都将影响到应纳税所得额的确定。
特别关注被投资国对EPC合同的离岸部分是否征税，以及不征税时的具体要求和条件，然后进行合理的安排，恰当地选择合同签约方。针对在岸服务部分，我国企业应充分了解当地的常设机构相关规定，防范常设机构税务风险。如果作为签约主体的我国企业需要派人到项目所在国作业，满足一定条件时（比如作业周期超过6个月），可能会构成常设机构，在岸部分相应的收入就需要在当地缴纳企业所得税。对此，建议我国企业特别关注投资当地对常设机构的征税方法。比如，有的国家要求据实申报，此时企业应准确地归集应归属于常设机构的相关费用和支出等；而有的国家按照核定方式征税，企业则需要与当地税务机关就核定利润率、税基等进行有效的沟通，以合理地降低税负。
选择合同签约主体的涉税考虑
境外EPC项目签约主体可以大致分为：一是以母公司/分公司（代表处）名义；二是母公司直投的子公司或者合资公司名义；三是母公司间接控股的子公司或者合资公司名义。主体特点各不相同，涉税风险也各不相同。
如选择以母公司或分公司名义签约执行，优点是：（1）由于母公司现有的工程资质强、声誉高，容易获得认同，利于中标；（2）利润汇回时，在某些国家可以不用再缴纳股息税；（3）利用税收协定，如果施工期限较短（一般不应超过183天），则可以使用“非常设机构”名义进行经营，而不用再在项目所在国缴纳企业所得税。缺点是在项目所在国是非居民纳税人，从公司形式上承担无限责任。
以母公司直投的子公司或者合资公司名义，投标主体实际为当地的法人主体、居民纳税人且承担有限责任，可以享受居民纳税人的各项优惠待遇，即使项目失败，母公司也是以出资为限承担有限责任。缺点也很明显，主要是所订立的合同不论期限长短均要在当地申报纳税，且不能分割合同纳税，项目完工后，利润汇回往往要缴纳股息税。
以母公司间接控股的子公司或者合资公司名义，可以利用不同国家之间税收协定的优惠，降低所得税和股息等税负，还可以利用相应分红方案，可将利润暂时保留在一级或者二级控股公司，递延中国企业所得税的纳税时间。缺点是不利于投标和竞标，涉税风险加大。
“走出去”初期以直接控股子公司和合资公司作为签约主体为较佳选择方案，如果相关海外税务管理经验比较成熟，相关环节税务风险可控，也可以考虑以间接控股子公司或间接控股合资公司为签约主体。
合同架构的涉税设计
在签署EPC合同时为了降低外账企业所得税费用，应根据当地税收政策以及项目成本收入的特点，设计合理的合同架构。
EPC项目一般分为OFFSHORE(合同的E、P部分)和ONSHORE（合同的C部分）两部分。OFFSHORE合同主要纳税环节在境内，ONSHORE合同主要纳税环节在项目所在国。在业主同意的情况下，企业就可以进行合理拆分，离岸部分由母公司签订合同；而将在岸部分由当地注册公司签订，在总价不变的情况下，适当降低建筑安装部分的比重，避免所在国税务机关出于国家税收管辖权考虑要求将整个FPC合同在项目所在国纳税，当然要注意保证公司在项目所在国实现盈亏平衡或适度盈利。
合同条款的涉税设计
常见的EPC合同税务条款一般分为以下两种：
1、业主负责项目所在国的所得税，这种情况下，在合同条款中应清楚的写明税种、以谁的名义缴纳、缴纳的时间及形式、税款证明的提供等。但是这种条款风险在于所得税的纳税主体是总包方，如果业主反悔或者耍赖，总包企业就会非常被动。
2、总包方承担项目所在国的所得税，如果是这样的话，需要在合同中明确税种，具体怎么缴纳以及由谁来缴纳，总承包商应该全面深入了解税收政策，测算税务成本，并在合同报价中考虑此影响。
EPC项目执行过程中的涉税管理
1、境内管理
及时到企业所在地税务机关申请开具《中国税收居民身份证明》，然后向项目所在国提供，并申请享受税收协定规定的相关待遇。根据我国税法，设计服务适用增值税零税率，实行免抵退税办法，并不得开具增值税专用发票。企业在申报办理零税率应税服务免抵退税前，应向主管税务机关办理出口退（免）税认定。
2、境外管理
首先必须明确界定总部和项目部相关税务管理的职责，制定相关管理制度；其次须做好项目所在国税务基础工作，理顺税务管理机制，建立健全税务管理机构。根据需要聘请工作严谨、细致、恪守职业道德的当地会计人员，进行会计凭证报表的处理，也可以和当地税务师事务所或者中资税务所在当地分支机构合作，让其协助审核和编制当地各种税务报表，本土化后也很容易通过当地税务部门的审查。