非应税交易被分为两类：能否抵扣进项的关键
根据《增值税法》第六条与《增值税法实施条例》第二十二条的规定，并非所有非应税交易都禁止抵扣进项税，而是将其划分为两类：
1、法定非应税交易（可抵扣进项）
这类交易明确不属于增值税征税范围，但对应的进项税额允许正常抵扣，属于“征扣不一致”的例外情形。具体包括以下四类：
l 员工为受雇单位提供取得工资、薪金的服务；
l 收取行政事业性收费、政府性基金；
l 依法被征收、征用而取得的补偿；
l 取得存款利息收入。
例如：某企业因政府城市更新项目获得1200万元拆迁补偿款（属“征收补偿”），其此前购置厂房所抵扣的进项税无需转出，仍可继续用于抵扣其他应税项目的销项税。
2、不得抵扣的非应税交易（禁止抵扣进项）
这是新规的核心变化。凡不属于上述四类法定情形，但又不在应税或视同应税范围内的经营活动，若取得了经济利益（货币或非货币形式），则被归入“不得抵扣非应税交易”，其直接相关的进项税额不得抵扣。
判断标准需同时满足两个条件（《实施条例》第二十二条）：
（1）发生在《增值税法》第三条至第五条以外的经营活动（即非应税、非视同应税）；
（2）不属于第六条规定的四类法定非应税行为。
典型场景：
l 转让非上市公司股权支付的评估费、法律咨询费；
l IPO过程中支付给券商、律师、审计机构的服务费；
l 为申请与销售无关的政府补贴而发生的专项咨询费。
在这些情况下，即使取得增值税专用发票，相关进项税也必须作进项税额转出处理。
“用途”是判断能否抵扣的核心标准
新规强调“用于”非应税交易的进项税不得抵扣，而非仅看资金来源或收入性质。
案例对比：
可抵扣：企业获得500万元政府补贴（非应税收入），用该资金购买生产设备用于日常生产——设备用于应税经营活动，进项税65万元允许抵扣。
不可抵扣：企业为申请同一笔补贴，专门聘请机构出具技术报告，支付咨询费10万元（含税0.6万元）——该服务直接用于非应税交易（获取补贴），进项税不得抵扣。
这体现了“实质重于形式”的税务原则：关键看购进货物或服务的实际用途，而非资金是否来自非应税收入。
兼用型长期资产的特殊处理规则
对于同时用于应税与非应税（或其他不得抵扣项目）的固定资产、无形资产等长期资产，《实施条例》第二十六条设定了差异化处理规则：
原值≤500万元：即使混合使用，进项税可全额抵扣；
原值>500万元：购进时可先全额抵扣，但需在资产使用期内按比例逐年调整，将用于非应税等项目的部分作进项转出。
例如：企业2026年购入一栋办公楼（原值600万元），既用于产品生产（应税），又用于股权转让办公（非应税）。则需在折旧年限内，按非应税用途占比，逐年计算并转出相应进项税额。
实务建议
2026年增值税法下，非应税交易的进项税抵扣不再是“法无禁止即可为”，而是“法有明文方可抵”。只有《增值税法》第六条明确列举的四类非应税行为才享有进项税抵扣权，其余所有取得经济利益的非应税经营活动，均适用“无销项、无进项”的严格征扣一致原则。企业财务人员必须精准识别交易性质，强化用途管理，方能合规控税、规避风险。
1、建立用途台账：对每一笔大额采购或服务支出，明确记录其具体用途，区分是否用于非应税交易。
2、合同条款审慎设计：在股权交易、重组、IPO等非应税活动中，提前约定服务费用的税负承担方式。
3、关注后续配套政策：特别是企业重组、资产整体转让等复杂业务，目前尚存政策空白，需密切关注税务总局的解释性文件。