2025年度企业所得税汇算清缴申报截止日为2026年5月31日，目前已进入最后冲刺阶段。结合最新政策要求与近年税务稽查高频关注点，现就汇算清缴核心风险事项提示如下，助力企业合规申报、降低涉税风险。
收入类风险多源于税会差异处理不当。一是未按税法规定确认应税收入，如将预收账款长期挂账、视同销售行为（无偿赠送、对外投资等）未计税、资产处置收益未如实申报；二是跨期收入调整失误，提前确认未实现收入或延迟结转已实现收入，导致年度收入失真；三是不征税收入后续管理不合规，取得财政性资金未满足“专款专用、单独核算”条件，或对应支出税前扣除，引发纳税调整风险。
扣除类是风险高发领域，核心在于凭证合法、口径合规、限额准确。
1、凭证合规性风险
汇算清缴截止前未取得发票等合法有效凭证的成本费用，不得税前扣除；白条、内部收据列支费用，或发票抬头、内容、金额与实际业务不符，均需调增应纳税所得额。
2、限额扣除超标风险
业务招待费按发生额60%扣除，最高不超当年销售收入5‰，超额不得结转；
广告费与业务宣传费，一般企业扣除比例15%，化妆品、医药、饮料制造企业30%，超额可结转；
职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别按工资薪金总额14%、2%、8%扣除，福利费与工会经费超额不得结转。
工资薪金及附加扣除风险，工资发放未代扣个税、社保基数与工资申报数据差异过大；补充养老、医疗保险超工资5%限额，或未全员参保。
1、资产折旧摊销税会差异
固定资产加速折旧、无形资产摊销年限与税法规定不一致，未做纳税调整；500万元以下设备器具一次性扣除政策适用有误，或已扣除资产后续处置未计税。
2、资产损失税前扣除
坏账损失、存货报废、固定资产毁损等未按规定留存备查资料（如专项报告、内部审批文件、损失佐证材料），或未经申报直接扣除，面临纳税调整与稽查风险。
1、小型微利企业优惠风险
不符合“应纳税所得额≤300万元、从业人数≤300人、资产总额≤5000万元”条件，通过拆分业务、转移利润等方式违规享受低税率优惠。
2、研发费用加计扣除风险
研发项目无立项文件、费用归集混淆（与生产经营费用划分不清）、辅助账登记不完整；无真实研发活动或虚列研发费用，违规享受加计扣除。
3、优惠备查资料不全
享受各类税收优惠未按规定留存备查资料，税务核查时无法提供，导致优惠资格被取消。
1、新版表单填报失误
2025年起取消A107010、A107040两张表单，优惠事项整合至主表填报，易出现漏填、错填行次问题。
2、表间数据勾稽不符
主表与附表、财务报表数据不一致；工资、个税、社保数据比对异常，引发系统预警。
汇算清缴最后阶段，建议企业完成三项自查：一是全面梳理税会差异事项，确保调整完整、计算准确；二是复核税前扣除凭证，补全缺失资料、剔除不合规票据；三是整理留存备查资料，包括优惠备案材料、资产损失佐证、合同协议等，装订归档以备核查。
合规无小事，细节定风险。请务必把握最后申报时限，严谨填报、如实申报，避免因疏漏引发滞纳金、罚款及纳税信用受损等问题。