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随着国家税务总局在新闻发布会中提到了今年税务稽查工作的重点，后续海南、宁夏、安徽多地税务局发布了“2024年度税务稽查随机抽查计划”的通知，新一轮的税务稽查工作已正式拉开帷幕。
那么，在新时代背景下，税务稽查工作将如何展开？又将如何精准打击税收违法行为？
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稽查重点行业
在新一轮税务稽查中，税务机关将重点关注以下领域，这些领域因其业务复杂、资金量大、税收风险高等特点，成为税务稽查的重点。
电商行业
随着互联网的普及和电子商务的迅猛发展，电商行业已成为税务稽查的重点之一。
1、 数据透明度高且易获取
电商交易在网络平台上进行，所有的交易记录，包括订单信息、支付信息等都以电子数据的形式存储在电商平台的服务器上。
税务机关可以较为方便地获取这些数据，与企业申报的税务信息进行对比，容易发现数据差异和异常情况。
例如，税务部门通过与电商平台的数据对接，能够快速掌握某家电商企业的销售金额、交易笔数等信息，以此来核实企业申报的收入是否准确。
2、交易数据可追溯性强
电商交易数据的保存时间通常较长，根据相关规定，电商平台需要将交易信息保存一定年限（如三年以上），这为税务稽查提供了良好的历史数据支持，便于税务机关进行追溯检查。
如果企业在过去的经营中存在税务问题，即使过了一段时间，仍然有可能被发现和查处。
3、隐瞒收入
电商行业面向的消费者众多，且很多消费者没有主动索要发票的习惯，这使得一些电商企业存在侥幸心理，认为不开发票就可以不确认收入，从而隐瞒部分销售收入，达到少缴税款的目的。
例如，一些小型电商店铺通过个人支付宝、微信等方式收款，不将这部分收入纳入公司的账目申报纳税。
4、刷单等虚假交易行为频发
为了提高店铺的排名、信誉度和销量，部分电商企业会进行刷单操作，即虚构交易订单。这些虚假交易不仅误导了消费者，也给税务稽查带来了困难。
在税务稽查时，需要区分真实交易和刷单交易，确定企业的真实应税收入。如果企业无法提供充分的证据证明刷单行为，税务机关可能会将刷单金额视为真实收入进行征税。
5、虚开发票问题突出
部分电商企业为了降低税负或获取非法利益，存在虚开发票的行为。
例如，与其他企业相互勾结，虚构交易业务，开具虚假的发票用于抵扣税款。这种行为严重违反了税收法律法规，一旦被发现，将面临严厉的处罚。
6、竞争激烈导致税务合规意识淡薄
电商行业竞争激烈，企业为了降低成本、提高竞争力，可能会忽视税务合规问题。
一些企业认为进行税务合规会增加经营成本，导致产品价格上升，从而在市场竞争中处于劣势，因此选择铤而走险，采取一些不合法的税务行为。
7、供应商发票管理不规范
电商企业的供应链较为复杂，很多企业的上游供应商可能是小型企业或个体经营者，这些供应商在发票开具方面可能不规范，或者为了逃避税收不愿意开具发票。
这就导致电商企业在采购环节难以取得合法的发票，影响了企业的税务申报和抵扣，增加了企业的税务风险。
外贸进出口行业
涉及复杂的国际贸易规则和税收政策，部分企业可能存在利用虚假贸易、价格操纵等手段逃避税收的行为。这种行为严重损害了国家利益，也破坏了市场秩序，因此税务部门会重点稽查。
1、骗取出口退税行为频发
出口退税是国家为鼓励出口而给予企业的一项政策优惠，但部分不法企业为了获取非法利益，会通过伪造或签订虚假的买卖合同、以非法手段取得出口退税单据凭证、虚开增值税专用发票等方式，虚构出口业务来骗取退税。
税务机关将重点稽查外贸企业的进出口报关单、合同、资金往来等，核实贸易的真实性和纳税的准确性。
2、退税申报的复杂性和审核难度大
出口退税涉及到多个环节和大量的单证，如报关单、发票、运输单据等，企业在申报过程中可能会因操作失误或对政策理解不准确而出现申报错误。
同时，税务部门在审核时也需要对这些单证的真实性、合法性和关联性进行逐一核实，审核难度较大，这也使得外贸企业容易成为稽查的重点。
3、跨境交易的信息不对称
外贸进出口业务涉及不同国家和地区的企业，交易双方在语言、文化、法律制度等方面存在差异，信息沟通和获取可能存在障碍，这导致税务部门难以全面、准确地了解交易的真实情况。
例如，一些企业可能会利用这种信息不对称，虚报进出口货物的价格、数量等信息，以逃避税收或获取不当利益。
4、货物运输和仓储环节的监管难度大
进出口货物的运输和仓储过程涉及多个主体和环节，货物的流向和状态难以实时监控。
一些企业可能会在运输或仓储过程中对货物进行调换、转移等操作，以掩盖真实的交易情况，这给税务稽查带来了困难，也使得外贸行业更容易受到关注。
5、内部财务制度不完
部分外贸企业由于规模较小或管理水平不高，内部财务制度不完善，会计核算不规范，财务报表的真实性和准确性难以保证。这给税务稽查工作带来了困难，也增加了企业被稽查的可能性。
房地产行业
这个国民经济的“大块头”，税收问题自然也是“大块头”。土地增值税、企业所得税、预售款纳税……每一项都关乎国计民生。
稽查人员将化身“财务侦探”，仔细审查每一份合同、每一张发票，防止企业利用虚假合同、虚开发票等手段偷逃税款。同时，关联方交易、资金回流等“猫腻”也将无所遁形。
医药行业
高利润与高风险并存。研发费用加计扣除、销售费用列支、广告费支出……这些看似复杂的账目背后，是税务机关紧盯的焦点。
他们要确保每一笔研发费用都真正用于创新，每一笔广告费都花在刀刃上，防止企业通过不正当手段转移利润、逃避税收。
金融行业
业务复杂、资金量大、税收风险高，是税务稽查的重点领域之一。
税务稽查将重点关注金融企业的利息收入、手续费收入、投资收益等纳税情况，以及金融创新产品的税收处理是否合规。
同时，对于金融企业的跨境业务、关联交易等也将进行重点核查，防止企业通过复杂业务安排逃避税收。
农副产品加工行业
看似简单，实则暗藏玄机。自行开具收购发票抵扣进项税额、以产定收的偷税逃税问题时有发生。
税务部门将加强对这一领域的税收治理，确保税收公平，同时保护农民的合法权益。
高收入人群
网络主播、企业高管……这些高收入人群，因其收入高、流动性强，容易成为偷逃税的“重灾区”。
税务部门将利用大数据和信息系统，织就一张严密的税收监管网，让高收入人群的每一笔收入都逃不过税收的“火眼金睛”。
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稽查要点
为了能把稽查工作做得又准又好，税务机关会用财务指标分析模型，去看看企业的资产负债率、利润率、税负率啥的。还会用发票流向分析模型，紧紧盯着发票是咋开的、咋流转的、咋抵扣的。
税务机关不光用好多稽查模型和风险指标来找稽查对象，还靠着大数据和人工智能技术来进行全面分析和评估。
1、发票和合同核查：让每笔交易都有根有据。
稽查一开始，就得查查发票和合同合不合规。发票核查就像查商品的 “身份证”，看看是不是跟企业的经营范围对得上，买东西的人收的发票是不是企业平常要用的。
同时呢，得保证发票流、资金流、货物流、合同流都一样，不能让企业空手套白狼。合同核查就是看看两边签的合同内容是不是真的反映了交易情况，不能有假交易。
2、收入及成本检查：揭开企业的“财务面纱”。
收入与成本检查是税务稽查的重要环节之一。税务机关会仔细瞧瞧企业的每一笔收入是不是都实实在在记到账上了，特别是那些藏在往来款项里的 “隐形收入”。
同时，还得看看成本结转跟收入配不配套，不能让企业多结转成本来减少利润和税收。另外，要是长期买原材料或者商品却一直没发票，也会重点盯着。
3、上下游账簿查询：构建完整证据链。
查查上下游企业的账簿是税务稽查的重要办法之一。稽查的人会看看同一笔交易在上游和下游企业的账簿记录一不一样，保证交易是真的。
同时，还会跟着资金的流向走，不能有不真实的资金流或者资金回流啥的。这么一来，就弄出一个完整的 “证据链”，让税收违法的事儿没地方藏。
4、特定行为监控：让税收风险无处藏身
除了上面说的这些稽查要点，税务机关还会重点盯着一些特定行为。
比如说，经常公转私、私转私这种资金流转行为，可能就涉及洗钱和逃税；超过一定金额的个人账户和企业账户交易，可能也有偷逃税的风险；乱搞税收优惠政策，像虚构业务、虚假申报这些行为，更是稽查重点打击的对象。
5、假公司、假出口、假申报：零容忍的打击力度。
对于那些敢挑战税收底线的事儿，像假公司、假出口、假申报啥的，税务机关绝对零容忍，狠狠打击。这些行为不但损害了税收的公平和正义，还把市场经济的正常秩序给破坏了。
所以，税务机关会用各种办法和资源，把这些行为彻底查清楚，让违法的人付出该付的代价。
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