全面“营改增”改革以来，增值税一直是大家热议关心的话题。个人买一件商品，拿到一张增值税普通发票，上面有个17%的增值税，是否可以这么理解：我付117块钱，其实有17块钱我是交了增值税；开出这张增值税的公司所产生的销项税额，其实不过是代替税务部门向消费者收取的？那么，增值税最终是由谁承担的呢？
一、消费者是不是增值税的最终承担者？
从税收理论上讲，增值税应纳税额=销项税额-进项税额=不含税售价*17%-不含税进价*17%。如果你是中间商，不管增值税税率是多少，真正到手的永远是你商品的不含税售价减去不含税进价。如果你是消费者，你付出的就是不含税售价+不含税售价*17%的增值税，这笔增值税已经包含了所有上游环节中间商的增值税了。
所以，从理论上讲，消费者是增值税的最终承担者。
二、企业会不会分担增值税呢？
纯税收理论上推导，是最终消费者承担了增值税，但是这个思路并没有把市场机制考虑进去。
从微观经济学上讲，大部分时候税收是由买卖双方共同承担。只有当需求价格弹性极低的时候，那么税全部由买家承担。
举一个最简单的例子。市场上苹果5元一个。某天要收增值税2元。苹果涨价为7元。但是卖家发现买的人少多了，最终苹果降价为6元。这就是经济学家说的由买卖双方承担的含义。市场上大米3元一斤。某天要收增值税1元。大米涨价为4元。卖家的销量基本不变，所以大米售价一直保持为4元。这就是需求价格弹性低，税全部由买家承担。
行情不好的时候，企业势必会为了维持运营、缓解资金流压力等等原因自己负担一部分增值税。
所以，增值税究竟是由企业承担还是由最终消费者承担，这取决于市场，且行业越不景气的时候往往企业承担得越多。而并不是单单从税法上推理的完全由最终消费者承担。
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