财税〔2018〕54号《关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。财税实务中有若干问题需要大家注意：
是否所有企业都适用500万元设备器具一次性税前扣除政策？
答：企业所得税纳税人适用该政策，即，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业、合伙企业不适用。
“设备、器具”是指哪些固定资产？
答：财税〔2018〕54号所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
参考《企业所得税法实施条例》第六十条规定，固定资产分为五大类，（一）房屋、建筑物；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具；（五）电子设备。即设备、器具是指除“房屋、建筑物”不动产以外的动产固定资产。
购入二手设备是否可以适用一次性扣除政策？
答：“新购进”中的“新”字，只是区别于原已购进的固定资产，不是规定非要购进全新的固定资产，使用过的旧的固定资产也可以适用。因此，购入单位价值不超过500万元的二手设备可以适用一次性扣除政策。
企业是否可以不选择一次性扣除？
答：可以不选择。企业根据自身情况，选择适用优惠政策。处于亏损期企业或者亏损结余大的企业，选择加速折旧后形成所得税上新亏损，一般企业亏损弥补为五年（预计将变更为十年；处于减税免税期企业也要综合考虑。纳税人要进行测算、比较，选择对自己最有利方式。
预缴所得税是否可以适用一次性扣除政策？
答：《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）规定，固定资产加速折旧或一次性扣除预缴享受。
有什么想问的、关心的问题，欢迎在我后台留言。
也希望你能把你身边有意思的，让人哭笑不得的，气愤不已的税收的、税收人的故事告诉我。
老郭陪你每天聊一聊简单税收知识，如果你喜欢，点关注我们，你也能变成税务专家！
