2018年7月20日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《国税地税征管体制改革方案》，明确从2019年1月1日起，将基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费交由税务部门统一征收。
社会保险缴费基数
《社会保险法》规定必须依法缴纳社保：“第五十八条 用人单位应当自工之日起三十内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保费。”
1、关于工资总额的计算口径：
依据国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号）规定：工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额，由计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、特殊情况下支付的工资、津贴和补贴等组成。劳动报酬总额包括：在岗职工工资总额；不在岗职工生活费；聘用、留用的离退休人员的劳动报酬；外籍及港澳台方人员劳动报酬以及聘用其他从业人员的劳动报酬。
2、关于计算缴费基数的具体项目
根据国家统计局的规定，下列项目作为工资总额统计，在计算缴费基数时作为依据：(1)计时工资；(2)计件工资；(3)奖金；(4)津贴；(5)补贴；(6)加班加点工资；(7)其他工资；(8)特殊项目构成的工资。
3、关于不列入缴费基数的项目
根据国家统计局的规定，下列项目不计入工资总额，在计算缴费基数时应予剔除，即不构成社保的基数（不管在工资里核算还是福利费里核算，不管缴不缴个税，都不算社保的基数）：（1）根据国务院发布的有关规定发放的创造发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员在重大体育比赛中的重奖。（2）有关劳动保险和职工福利方面的费用。职工保险福利费用包括医疗卫生费、职工死亡丧葬费及抚恤费、职工生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费和集体福利事业补贴、探亲路费、计划生育补贴、冬季取暖补贴、防暑降温费、托儿补助、独生子女牛奶补贴、独生子女费、“六一”儿童节给职工的独生子女补贴、工作服洗补费、献血员营养补助及其他保险福利费。（3）劳动保护的各种支出。包括：工作服、手套等劳动保护用品，解毒剂、清凉饮料，规定的范围内对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受的由劳动保护费开支的保健食品待遇。（4）有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出。（5）支付给外单位人员的稿费、讲课费及其他专门工作报酬。（6）出差补助、误餐补助。（7）对自带工具、牲畜来企业工作的从业人员所支付的工具、牲畜等的补偿费用。（8）实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入。（9）职工集资入股或购买企业债券后发给职工的股息分红、债券利息以及职工个人技术投入后的税前收益分配。（10）劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费以及一次性支付给职工的经济补偿金。（11）劳务派遣单位收取用工单位支付的人员工资以外的手续费和管理费。（12）支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用。（13）支付给参加企业劳动的在校学生的补贴。（14）调动工作的旅费和安家费中净结余的现金。（15）由单位缴纳的各项社会保险、住房公积金。（16）支付给从保安公司招用的人员的补贴。（17）按照国家政策为职工建立的企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策规定比例缴纳部分。
社保税务征收的实务应对
社保由税务局征收的话题成为焦点，各行各业都认为社保“费改税”后为会引起人力成本进而牵涉经营成本的上涨，尤其对一些劳动力密集型的行业、传统的制造业等，对企业负担产生极大影响，在此尝试从人力资源管理、财务管理、“人工智能+”应用多维角度，以社保缴费基数的界定为切入点，探求如何事前对社保转交税务局征收的实务应对工作。
1、精准设计薪酬体系，适当加大不列入缴费基数的项目支出
探亲路费、冬季取暖补贴、防暑降温费、.独生子女补贴、劳动保护支出、.出差补助、在校学习的实习补贴等项工资福利不是社保的基数，在平衡税费点下进行薪酬体系设计，既能激发员工活力，又提升企业的人均效率。
2、寻求税费平衡点，提升性价比高的人力资源管理
加速灵活用工和非雇佣劳动关系发展，采纳内部合伙人计划，加强现有员工岗位技能培训，采取减员增效的精简计划等等，在合法前提下探求税费成本最小化，提升性价比高的人力资源管理服务。
3、专业外包薪资、社保工作，降低成本提升效率
专业的事要交给专业的人做，通过专业第三方公司专业来做薪资社保工作，进行合理合法的薪酬、税务规划，实现降低成本提升效率目的。
4、梳理现有社保问题进行前瞻性预判，筹划财务应对方案
严格梳理现有社保交缴是否按规定进行：是否全员足额申报社保费用?是否按期按时缴纳？是否存在长期拖欠的未缴纳社保费用需要补缴？对成本费用升高影响进行前瞻性预测，做好下一年财务预算的应对方案，筹划增收节支来消化成本费用上升的应对攻略。
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