印花税法征求意见稿

今天我们来探讨一下新的印花税法征求意见稿和老的印花税暂行条例之间有哪些变动？我总结了一下发现在观念上产生了很大的变化，包括是否还用印花税票、税率和如何征管？这是一个三观的改变，我们就来一起分析具体的内容。

1、在境内进行证券交易单位和个人要缴纳印花税。在中华人民共和国境内签订或是生效的合同也要缴纳印花税，如果你是在境外上市进行证券交易的就不用缴纳印花税，如果你在境内签订合同在境外有效那也可以不缴纳印花税。

2、印花税新的税目税率表也产生了很大的变化，我在这里要提一点咱们在以后条款中会进行详细的讲解。

3、有些名词有改变，比如“合同或具有合同性质的凭证”改为“书面形式的合同”同时删除了“经财政部确定征税的其他凭证”。大家现在都知道不管在法条上还是在暂行条例上基本都是由国务院来确定征税、免税和减税，而财政部现在没有这个权利了，所以在这个条款上把它删除了。同时你也可以从新的法条当中看出来证券交易也写到了印花税法里了，原来是独立的现在合二为一了。

4、新增说明价款或报酬等。如何作为计税依据来计算印花税，在这里特别强调的是增值税。我总结了一下你最好在签合同的时候增值税价税分离，这样你只包括价款这一部分不包含增值税，但是如果你不进行价税分离的话要按照全额征税。这一点也是你在签订合同的时候特别要注意的一点。

5、原来暂行条例里面特别说明了应纳税金额不满一角的免交印花税等，现在新的法中就没有了，因为以后不再涉及印花税票了，只是让你按照季度、年度和次去进行纳税申报。所以在这里面你要特别关注，这是重大的一个变化，没有印花税票了不存在贴花的问题。

6、明确了价款或报酬在合同中暂时没有写明的，它分为两种方式让你交税：按照当时的市价或政府的定价作为税款的基数缴纳印花税。如果没有市价和政府定价的话只能等到实际结算价款的时候缴纳印花税，其中在法的征求意见稿中特别说明的一点是非集中交易方式转让证券的没有转让价格，办理过户登记手续前一交易日的收盘价计算相应的税款。如果没有收盘价按照证券的票面价值作为税款的计税依据，有相应的证券交易的时候要严格按照这个来执行；

7、由原来贴花的方法改成了计算的方法。

8、同一纳税凭证有两方或多方订立的，应当按照各自设定金额或报酬分别计算应纳税款。原来主要说的是按照各自全额贴花，这也是一个重大的变化，比如有两方收益总价款是1000万元，一方收益600万元，另一方收益400万元。在新的印花税法规定两方分别按照600万元和400万元的基数计算应缴纳的印花税，而原来是两方都按照1000万元去贴花，这是一个重大的变化希望大家予以关注。

9、减免税条款的变化由三项变为了七项。我要强调的一点是财政部原来是在暂行条例里做为批准减免税的主管部门，现在改为国务院了，国务院批准以后还要到全国人大常委会进行备案。

10、在新的印花税法征求意见稿中新增并明确了证券登记结算机构是证券交易印花税的扣缴义务人。这一点在原来的文件中有所体现，但这一次把它写到了法里面了这样更为规范了。

11、去掉了印花税票相关规定条款，从这一点最能明确的看出来以后印花税票会退出历史的舞台。

12、纳税义务发生时间有了改变。原来在暂行条例里执行是订立合同你就要进行贴花，而在新的法里要求的是订立零售应税合同或完成证券交易的当日，扣缴义务发生的时间也是证券完成交易当天。为什么要这样强调呢？其实在实际操作过程中发现很多的企业或个人都是签完合同先不贴花，税务来检查的时候再贴花或拿着合同去第三方（税务机关和  其他部门）时再贴花，这样就很不规范了。但是现在不是这样了你签了合同日期规定了纳税发生时间，签订合同或是证券交易的当日。合同上有日期，证券交易有记录要在季度或年度结束之后的十五天之内或按次也是十五天之内缴纳印花税。如果不及时缴纳的话会有滞纳金甚至有罚款，当然这个处罚在这里也有变化，因为原来印花税处罚的倍数是很高的是小税重罚。现在立法之后在征求意见稿中要求按照税收征管法来执行，这一点大家也要引起注意。

13、明确纳税发生地该去哪里交税？如果是单位纳税人的话在机构所在地主管税务机关去交税，对于个人合同是在订立和零售地交税。还有可能是在他的居住地主管税务机关交税，有一点需要注意的是出让或转让不动产产权的，要向不动产所在地的税务机关申报缴纳印花税。比如一个房产产权归公司所有，公司在北京，房产在上海。如果把房产转让给另一方的话印花税要在哪里交呢？按照我说的应该在上海交。证券交易印花税的扣缴义务人应该向机构所在地主管税务机关申报扣缴税款。

14、增加申报的要求。印花税可以按季、按年和按次纳税。证券交易交易印花税是按周代扣代缴的，扣缴义务人应在每周终了后五天之内申报解缴税款以及利息。因为这是代扣代缴相当于你拿别人的税款去交税，所以涉及利息的问题。

15、如果应税凭证已经缴纳了印花税，但后来合同或者其他的应税凭证涉及的金额增加了。应在原来的基础上补缴印花税，有一点我要强调的是这个不涉及滞纳金的问题，这是正常的增加去补缴，不是漏缴、偷税造成的少缴。这一点是提醒大家要注意的。更重要的一点是原来暂行条例里没有说印花税退税这一条，但在新的印花税法征求意见稿中提到了。如果你发现多缴了印花税，你可以向主管税务机关申请退税，这也是一个很大的变化。

今天的课就讲到这里，今后我会陆续为大家讲解印花税法征求意见稿中重点的变化。期待您到时关注收听。