每年企业所得税汇算清缴，都有一些成本费用类项目涉及到税前扣除比率计算的问题，或称作项目的扣除限额比率。这些项目可归纳为以下三类：
以职工报酬为计算依据的支出
1．合理工资薪金
扣除限额比率：100%
合理工资薪金，是企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。另外企业接受外部劳务派遣用工，直接支付给被派遣员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。
2．职工福利费
扣除限额比率：14%
企业发生的职工福利费，≤工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
3．职工教育经费
扣除限额比率：8%
企业发生的职工教育经费支出，≤工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4．工会经费
扣除限额比率：2%
企业拨缴的工会经费，≤工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
5．补充养老保险和补充医疗保险
扣除限额比率：5%
企业发生的补充养老保险和补充医疗保险支出，分别按照≤工资薪金总额5%的部分，准予扣除。
6．党组织工作经费
扣除限额比率：1%
党组织的工作经费，≤职工年度工资薪金总额1%的部分，据实扣除。
企业日常经营中较大的四类费用支出
1．研发费用
加计扣除比率：75%
企业实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。但烟草、房地产、娱乐、住宿餐饮、批发零售、租赁和商务服务这六个行业不享受此政策。列入研发费用的房租也不可以加计扣除，实践中要注意研发费用和非研发费用的合理划分。
2．业务招待费
扣除限额比率：60%、5‰
企业发生的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。采用“双限额”、“孰小原则”，一般在申报表上会发生调增事项。
3．广告费和业务宣传费
扣除限额比率：15%、30%
（1）一般企业发生的广告费和业务宣传费支出（烟草企业除外），≤当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；
（2）化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：≤当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4．手续费和佣金
扣除比率：5%
一般企业发生的手续费和佣金支出≤与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除。
保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
特别注意：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
企业其他类支出
1．公益性捐赠
扣除限额比率：12%
企业发生的公益性捐赠支出≤年度利润总额（会计利润）12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
2．企业责任保险
扣除限额比率：100%
企业参加雇主责任险（外资企业常入此险种）、公众责任险等责任保险（经常在公共场所搞活动的企业会入此险种），按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。
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