差旅补助需要关注的涉税问题

企业给予出差人员的固定出差补贴是否要并入“工资薪金”代扣代缴个人所得税，以什么作为税前扣除的依据？

根据《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发〔1994〕89号）第二条第二项规定：“关于工资薪金所得的征税问题。下列不属于工资薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入不征税：

1、独生子女补贴；

2、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴,津贴差额和家属成员的副食品补贴；

3、托儿补助费；

4、差旅费津贴，误餐补助。”

员工出差补贴是原则上是不需要并入工资薪金缴纳个人所得税的，出差补贴也不需要发票，直接填列在差旅费报销单里，一起做差旅费处理在企业所得税前扣除。但各地执行标准不一致。如当地有规定具体的执行标准，企业可以自行制定制度按标准发放补助，只要是标准内的补助均可免征个人所得税。如当地没有规定具体的执行标准，咨询当地税务局如何执行。

如按当地规定的执行标准发放，差旅费津贴不属于工资、薪金性质，不征收个人所得税，会计账务处理时：

借：管理费用/销售费用等—差旅费

贷：库存现金/银行存款

差旅补助应注意以下几点：

1.公司必须制定差旅费报销制度和标准，明确每天出差的差旅补助标准，超过标准的不得税前扣除，超过标准的需交个人所得税。

2．按月固定发放、人人有份的差旅补助，属于变相发放工资性补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

3．企业为职工因公出差乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出，也属于差旅费，允许全额在企业所得税前扣除。

4．以差旅补助的名义向员工发放的各项补贴，公司发放的出差补助每月随同工资一起发放，这样的出差助没法享受免征个税优惠。

5．职工出差的住宿、交通及伙食费等凭据作为出差依据，差旅补助应填写出差补助报销单，注明出差天数、每天补助标准，单独做表发放补贴。

6．差旅补助可以作为费用在企业所得税税前扣除，但应能够提供证明其真实性的合法凭证。比如：有合法有效凭证，包括出差人姓名、时间、地点、内容、支付凭证等。