这些情形没有发票也可税前扣除- 大数跨境

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这些情形没有发票也可税前扣除

财税专家郭英杰

2021-05-14

导读：一年一度的“企业所得税汇算清缴”将于5月31日截止，还没有完成申报的小伙伴要抓紧时间了。我们整理了7种没有发

一年一度的“企业所得税汇算清缴”将于5月31日截止，还没有完成申报的小伙伴要抓紧时间了。我们整理了7种没有发票也可以税前扣除的情形，快来学习吧!

情形一：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

情形二：企业在境内发生的支出项目不属于应税项目

对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

情形三：企业从境外购进货物或者劳务发生的支出

以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

情形四：企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）;

　　（二）相关业务活动的合同或者协议;

　　（三）采用非现金方式支付的付款凭证;

　　（四）货物运输的证明资料;

　　（五）货物入库、出库内部凭证;

　　（六）企业会计核算记录以及其他资料。

注意：第一项至第三项为必备资料。