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期间费用的财税处理

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期间费用的财税处理

期间费用的财税处理

财税专家郭英杰

2021-11-03

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导读：期间费用核算范围　　（一）与成本如何区分　　一项支出，若直接关联到某项资产，或者关联到某项收入，则构成资产成

引导关注图

期间费用核算范围

　　（一）与成本如何区分

　　一项支出，若直接关联到某项资产，或者关联到某项收入，则构成资产成本或者营业成本。比如购买机器设备之价款，计入“固定资产——机器设备”;又比如产品生产耗用原材料，计入生产成本，之后依次结转库存商品（产成、入库）、主营业务成本（出库、销售）。若为企业层面之必要发生，但与某项资产、某项收入等并无直接关联，则为费用。

　　（二）期间费用核算范围要点

1、销售费用：销售部门费用，或者与销售相关的费用。比如，发生广告宣传费用。

2、管理费用：企业经营管理费用。比如，董事长工资。

3、财务费用：为筹措、管理资金而发生的费用。比如，银行长、短期借款利息（资本化利息支出队外）。

相关会计分录

　　这儿其实并无特殊之处。

　　借：销售费用、管理费用、财务费用等

贷：银行存款

　　若取得增值税专用发票等法定抵扣凭证，且依法可以抵扣，则将可抵扣之增值税额从上述费用中剥离出来，而计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

企业所得税特殊解读

　　这儿主要提示一下企业所得税季度预缴申报表相关栏次。在预缴申报表的前三行，分别是营业收入、营业成本、利润总额三栏。

　　这时经常有人询问：期间费用放哪儿啊?是不是并入营业成本里啊?

　　不是的。期间费用不并入营业成本。营业成本就是主营业务成本、其他业务成本，不包含销售费用、管理费用和财务费用。这儿并不存在所谓“营业收入-营业利润=利润总额”一说，没有这个公式，这是三个独立的数据，各自从利润表上拆下来的。

土地增值税特殊解读

　　在土地增值税扣除方面，这儿又有所有不同了。

　　土地增值税扣除项目包括地价、开发成本、开发费用、税金及加计扣除（销售二手房，则有“旧房及建筑物评估价”）。

　　而在土地增值税扣除项目中的“开发费用”这一项，即是基于上述三项期间费用作为基础。我们区分以下两种情况分别来讲：

　　（一）利息支出能按项目分摊且有金融机构证明

1、利息支出据实扣除。

2、其他“开发费用”，即销售费用、管理费用、利息支出之外的财务费用，按照“地价”、“开发成本”合计5%以内计算扣除。

　　（二）利息支出不能按项目分摊，或者没有取得金融机构证明

则全部“开发费用”，即销售费用、管理费用、财务费用（含利息支出），按照“地价”、“开发成本”合计10%以内计算扣除。

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