上海市A公司、B公司、关某某虚开增值税专用发票案
一、基本案情
被告单位上海A医疗科技股份有限公司（以下简称A公司）、上海B科技有限公司（以下简称B公司），被告人关某某系A、B两家公司实际控制人。
2016年至2018年间，关某某在经营A公司、B公司业务期间，在无真实货物交易的情况下，通过他人介绍，采用支付开票费的方式，让他人为两家公司虚开增值税专用发票共219份，价税合计2887余万元，其中税款419余万元已申报抵扣。2019年10月，关某某到案后如实供述上述犯罪事实并补缴涉案税款。
2020年6月，公安机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪移送检察机关审查起诉。上海市宝山区检察院受理案件后，走访涉案企业及有关方面了解情况，督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
二、企业合规整改情况及处理结果
检察机关走访涉案企业了解经营情况，并向当地政府了解其纳税及容纳就业情况。经调查，涉案企业系我国某技术领域的领军企业、上海市高新技术企业，科技实力雄厚，对地方经济发展和增进就业有很大贡献。
公司管理人员及员工学历普遍较高，对合规管理的接受度高、执行力强，企业合规具有可行性，检察机关遂督促企业作出合规承诺并开展合规建设。
同时，检察机关先后赴多地税务机关对企业提供的纳税材料及涉案税额补缴情况进行核实，并针对关某某在审查起诉阶段提出的立功线索自行补充侦查，认为其具有立功情节。
2020年11月，检察机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪对其提起公诉并适用认罪认罚从宽制度。12月，上海市宝山区人民法院采纳检察机关全部量刑建议，以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位A公司罚金15万元，B公司罚金6万元，被告人关某某有期徒刑三年，缓刑五年。
法院判决后，检察机关联合税务机关上门回访，发现涉案企业的合规建设仍需进一步完善，遂向其制发检察建议并公开宣告，建议进一步强化合法合规经营意识，严格业务监督流程，提升税收筹划和控制成本能力。
检察机关在收到涉案企业对检察建议的回复后，又及时组织合规建设回头看。经了解，涉案企业已经逐步建立合规审计、内部调查、合规举报等有效合规制度，聘请专业人士进行税收筹划，大幅节约生产经营成本，提高市场占有份额。
三、典型意义
一是检察机关推动企业合规与适用认罪认罚从宽制度相结合。本案中，检察机关在督促企业作出合规承诺并开展合规建设的同时，通过适用认罪认罚从宽制度，坚持和落实能不判实刑的提出判缓刑的量刑建议等司法政策，努力让企业“活下来”“留得住”“经营得好”，取得更好的司法办案效果。
二是检察机关推动企业合规与检察建议相结合。本案中，检察机关会同税务机关在回访过程中，发现涉案企业在预防违法犯罪方面制度不健全、不落实，管理不完善，存在违法犯罪隐患，需要及时消除的，结合合规整改情况，向涉案企业制发检察建议，推动其深化实化合规建设，避免合规整改走过场、流于形式。
律师实务建议
涉案企业合规是当前刑事诉讼中的一项热点工作, 已在全国范围内推开, 符合条件的涉案企业及人员可以积极争取, 以期在法律规定范围内取得良好效果。如相关企业已经触发上述刑事法律风险, 应第一时间予以正确应对, 并在合法、合规的前提下, 寻求解决对策, 最大程度维护企业和相关高管的合法权益。我们结合以上典型案例特点及其体现出的趋势, 提出如下实务法律建议:
(一) 企业应重视事前合规
涉案企业合规中, 企业往往十分重视对涉案犯罪行为的纠错和危害后果的弥补, 但随着涉案企业合规实践探索的不断发展, 涉案企业合规应逐渐由重视“事后合规”向重视“事前合规”发展。
所谓事后合规是指在涉案犯罪行为发生后, 企业以“纠错”为目标开展的企业合规工作, 通过企业合规整改, 弥补涉案犯罪行为所带来的经济损失或社会危害, 以争取检察机关不捕不诉或从宽处罚的决定。
相比于事后合规, 企业更应该关注事前合规。企业应在源头上完善合规治理机制, 对可能涉罪事项或涉案的业务环节进行提前整改, 还要在组织架构、权责配置、机制运作等企业治理中实现刑事合规, 最大限度地防范潜在的刑事法律风险。
(二) 相关主体应尽早提出涉案企业合规申请
根据最高人民检察院《关于开展企业合规改革试点工作方案》等规定, 涉案企业合规应在检察院审查逮捕、审查起诉时启动, 但我们仍然建议相关主体应尽早提出涉案企业合规的申请。
涉案企业合规整改须经由检察院受理、审查、启动第三方机制、涉案企业提出合规计划、执行合规计划、第三方组织进行合规考察、检察机关作出决定等环节, 上述环节需要较为充足的时间, 提早申请能够为企业争取到更多时间妥善处理相应事宜。
(三) 小微企业可视情况提出简式合规申请
虽然很多小微企难以承担涉案企业合规第三方机制的成本。但这并不意味着小微企业就不能够适用涉案企业合规。涉案小微企业可积极与检察机关沟通, 根据实际情况提出简式合规申请, 争取以较小的成本, 进行涉案企业合规工作。
(四) 委托专业律师
涉案企业合规目前处于改革探索阶段, 实践中仍然有许多实务难题需要解决, 因此专业律师的协助是十分必要的。涉案企业可以委托律师协助或代表涉案企业申请启动合规程序、协助涉案企业应对检察机关社会调查、协助涉案企业拟定合规计划、协助涉案企业履行合规计划、协助涉案企业出具总结报告、参加第三方组织听证会等工作。律师作为第三方监管人进行了合规监管尽职调查、配套合规建设及合规考察报告等工作, 在涉案企业合规中发挥了不可或缺的作用。
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