年应征增值税销售额（从当月开始往前计算12个月）超过500万，当月就要按照一般纳税人申报纳税；如2025年4-12月销售额400万，2026年1月销售额20万，2026年2月销售额100万，则2026年2月1日即生效成为一般纳税人。企业应在2026年3月15日前进行一般纳税人登记并自2026年2月1日开始按照13%（或9%）的税率申报纳税。
原制度下，很多季度销售额超过500万，甚至大几千万的电商企业通过变更店铺主体维持小规模纳税人身份的路就被堵死了。其他违规行为如恶意拆分收入维持小规模纳税人身份的行为同样面临高额补税成本。
2、2026年以后的电商企业增值税补税成本不再是1%
公告原文：纳税人因自行补充或更正、风控核查、稽查查补等调整的销售额，应按纳税义务发生时间计入对应所属期销售额。
小规模纳税人A，2027年7月16日自行更正2026年四季度申报表，增加销售额300万元，纳税义务发生时间为2026年10月，重新计算后，H在2026年10月年应征增值税销售额超过规定标准，一般纳税人生效之日为2026年10月1日。H应自2027年7月16日起10个工作日内追溯登记为一般纳税人，自2026年10月税款所属期起按月办理一般纳税人增值税申报。其中，2026年10月税款所属期至2027年6月税款所属期期间已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。
即一旦查补，追溯调整至超标当月1日，都需要按照一般纳税人（13%或9%）更正申报并缴纳滞纳金。
3、存在大额未申报收入的电商企业2026年1月1日起要不要主动登记为一般纳税人？
公告解读原文：2026年11月5日，税务机关稽查查补H在2025年一季度销售额600万元，重新计算后，H在2025年一季度年应征增值税销售额超过规定标准，应调整其一般纳税人生效之日为2026年1月1日。H应自2026年11月5日起10个工作日内追溯登记一般纳税人，2026年1月税款所属期至9月税款所属期已办理小规模纳税人增值税申报的，应按一般纳税人逐期更正申报。
2025年及之前的查补税款可以按照1%执行，但是一般纳税人身份认定是可以追溯调整的，也就是说存在大额隐匿收入的，被查到的时候，一般纳税人是2026年1月1日起开始生效，税款、滞纳金、罚款都是按照13%（9%）标准执行，合规成本与补税风险如何权衡？1月份主动登记一般纳税人还是等风来？？？