【特别关注】韩国：取消举报奖励上限 加力打击离岸避税行为

此前，韩国《国税基本法》对逃税、隐匿资产等三类涉税举报设置分级封顶奖励（最高 40 亿韩元）。本次改革彻底取消法定奖励上限，大幅强化社会化监督激励效力。

新方案优化奖励梯度，向大额税款追缴倾斜并覆盖中小违规场景：追缴税额 3000 万至 5 亿韩元，奖励比例由 20% 提至 30%；5 亿至 20 亿韩元，由 15% 提至 20%；20 亿韩元以上取消低比例档位，统一按 10% 恒定比例计发。

为扩大监管范围，涉税举报立案门槛由 5000 万韩元下调至 3000 万韩元，将更多中小规模隐性逃税纳入监督。同时，废止海关领域涉税举报奖励上限，实现税务与海关跨境监督一体化升级。

此次改革是韩国公共监督制度完善的关键一环。继 2024 年取消公共反腐举报奖励上限、2026 年取消金融违规举报限制后，韩国已形成税务、金融、公共反腐全覆盖的无上限举报激励框架，被国际机构评为全球领先的社会化涉税监督体系。

本次改革针对海外信托申报监管进行制度升级，直指跨境税源流失痛点，补齐离岸资产监管短板。

韩国自 2023 年底修订《国际税收协调法》确立海外信托申报义务，2025 年正式施行强制申报制度。规定韩国税收居民个人及境内企业，若当期设立或实质控制海外信托资产，须按期向国税厅完成专项合规申报。

针对未申报或虚假申报行为，原有处罚上限为 1 亿韩元。新规将处罚上限提高 10 倍至 10 亿韩元，并新增举报奖励机制：罚款 2000 万至 2 亿韩元部分按 15% 奖励，2 亿韩元以上部分按 10% 奖励。

韩国国税厅表示，将依托外汇记录、国际税收信息交换及实地核查等多维手段，对隐蔽性极强的海外信托违规行为实施从严处置，彻底压缩离岸避税空间。

韩国税务举报人制度始于 1951 年，历经 70 余年完善，形成逃税常规举报与境外账户专项举报并行的双轨格局。两项制度可叠加适用且无国籍限制，任何掌握线索的境内外机构或个人均可依法举报并申领奖励。

征管数据印证了该制度的实效：2014 年通过举报查实逃税 1.53 万亿韩元；2017 年至 2024 年，累计发放举报奖励超 510 亿韩元，成为加强税收征管的重要社会化力量。

此次改革标志着韩国涉税举报制度从“固定比例、额度封顶”向“梯度激励、上不封顶”的模式跃迁。这不仅向跨境企业及高净值个人释放了明确的合规信号，倒逼其升级风险管理体系，更通过让渡财政收益撬动社会监督力量，有效破解复杂跨境避税监管难题。