什么是营业税

    在税收大家庭中，营业税仅次于增值税，是第二大税种。早期的营业税，叫做牙税，说是牙税，其实与牙齿并不相干。原来，古时贸易集散地称为“互市”，而互字与牙字非常相近，慢慢的，以讹传讹，互市就被人们叫做牙行，对经营活动征税，自然也就名为牙税。到了民国初年，牙税改称特种营业执照税，其征收范围，涉及皮货、洋服、珠宝古玩、饭庄酒馆业等13个行业，每年分两次征收。1950年，国家采用工商业税，它是工商业营业税和所得税的总和。1958年简化税制，工商业营业税部分并入工商统一税。直到1984年，营业税分离出来，成为现在的独立税种。

　 营业税，顾名思义，是对营业者营业行为的税收。营业者自然就是纳税人。界定纳税人，有三个条件：首先，纳税人从事的活动，是提供劳务、转让无形资产或销售不动产。而且，这些行为必须发生在国内，倘若在境外提供劳务，营业税就鞭长莫及了。其次，营业者的行为必须有偿。换句话说，免费帮忙的买卖，周瑜打黄盖，一个愿打，一个愿挨，就不记在其中。最后一条，所涉及的劳务必须是应税劳务。按照税法规定，应税劳务涉及七大行业，即交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业。否则，即使有劳务，但不在上述七类行业，譬如说，生物制药类，则不属于应税劳务。单位和个人，只有三个条件兼备的，才是纳税义务人。

　 营业税的计征范围有多大

　 营业税的计征范围，在1994年曾做过较大调整，当时，增值税粉墨登场，占据了许多原属于营业税的地盘，营业税范围只得忍痛割爱，收缩阵地。其实，营业税也好，增值税也罢，都是对流转环节征税，只不过，二者在征税范围上各有侧重。营业税主要涉及三类：各种劳务、销售不动产和转让无形资产；增值税则主要涉及两类：货物销售，提供加工、修理修配劳务。按理说，两税是大路朝天，各走一边，但实际上，它们并非井水不犯河水。以建筑材料为例，假设 A企业是建筑安装公司， B企业是 A下属企业，生产水泥预制构件， B企业的构件用于 A的施工工地，那么，在移交使用时，征收增值税；倘若， B企业在 A公司的建筑现场制造构件，直接用于工程，征收的税种就不是增值税，而是营业税。类似这种易混淆的情况，为便于实际操作，国家已逐一作出了详尽规定。

　 在税率的使用上，营业税总体采用“二加一”原则，即两档比例税率和一档幅度税率。交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3％；金融保险业、服务业、不动产销售、无形资产转让税率为5％；娱乐业则实行5％ 20％的幅度税率，各省、自治区、直辖市政府，可以根据自身情况，在规定范围内，自行确定税率。比如，北京市娱乐业的营业税，按10％的税率征收。

　 营业税怎样计征

　 营业税的计征，有一个比较简单的公式：应纳税额＝营业额×税率。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，向对方收取的全部价款和价外费用。对营业额的甄别，往往会碰到一些特殊情况。税务部门要做到不漏征，不超征，必须合理确定纳税企业的营业额。税法规定，国内运输企业运送旅客或货物出境，在境外转手，改由其他运输企业承运，那么，必须将全程运费作一定扣除，即减去付给境外承运企业的运费，把余额作为国内运输企业的营业额。同理，旅游团和建筑企业转包的，计算营业额时，也要相应扣除转包价款。对金融企业来说，如果发生转贷业务，则以贷款利息减去借款利息，剩下的余额为营业额。外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

　 金融保险业的营业税为何低

　 金融保险业的营业税，有必要多说几句。据统计，目前来自金融保险业的营业税，每年约500多亿元，占营业税总收入的近三成。近年来，国家对其税率屡次调整，1997年前，执行5％的税率，1997年1月1日开始，税率提高到8％。提高税率的本意，是因为经济过热，防止过度投资。没想到亚洲金融危机爆发，高税率不仅增加了金融业的负担，而且对鼓励投资、拉动内需明显不利。有鉴于此，2001年，国务院重新作出规定，金融保险业营业税率，分3年逐年降低，每年下调1个百分点，即2001年1月1日至12月31日，为7％，2002年1月1日至12月31日降低为6％，2003年1月1日起按照5％执行。据测算，金融保险业营业税降低1个百分点，相当于为金融保险企业减负60多亿元。此举，对于降低银行经营成本，提高金融保险企业竞争能力，应对加入世界贸易组织的挑战，无疑是个持续利好消息。