重磅！国务院减税新政，利润100万以下所得税5%，100-300万10%，小微增值税起征点降到月10万元！

此前在2018年7月，财政部、国家税务总局曾发布《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

更重要的是，这一措施也使前期政策优惠的覆盖范围大大拓宽，能够覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。此外，此次会议还提出，对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元。

会议还确定了一些地方优惠举措，允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加等。此外，为弥补因减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

减税降费措施还能够惠及投资人群体。此次会议指出，将扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

一直有质疑，资产总额在1000-3000万元的企业，能创造100万左右的应纳税所得额，相当于总资产利润率会达到10%，那属于非常牛的企业了。实操上，很多企业都受制于资产总额限制，导致享受不了小微企业税收优惠。此次放宽标准，资产总额的放宽应该是一个重点。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

“不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%”，比如应纳税所得额为101万，是直接按照101*50%*20%=10.1万（税负率10%），还是按照（100*25%+1*50%）*20%=5.1万（税负率为5.05%）？多一万，多交五万的税？前边这种算法实在不太合理，具体细则要等财政部国税总局明确，按照国务院通报的税负率，有可能是前边不合理的算法。

当然，也有一样的问题，比如应纳税所得额300万和301万税负差别也很大，这也算是起征点这个概念的特点，后边增值税起征点就是这个原理，超过起征点1元，原则上就得全额计税，税负率差异巨大。

财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

按照此前财税[2017]76号规定，为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。本次短时间再出新政，大幅度提高优惠力度，说明国家对小微企业支持力度加码。如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。

除了部分进项不得抵扣的业务（如旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务等），大多数客户都会要求开具增值税专用发票，小规模纳税人则需要自开或代开3%税率专票。

而根据增值税暂行条例规定，发生应税销售行为适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。

操作上，如到大厅代开专票，则会要求当初缴纳相应增值税及附加。当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。