作者：金杜律师事务所
2015年10月5日，经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development ，简称OECD）发布了税基侵蚀和利润转移（BEPS）相关措施的最终成果。二十国集团（G20）财长于2015年10月8日在秘鲁利马市召开的会议上对这些措施进行了讨论，随后G20领导人将于11月15至16日在土耳其安塔利亚的峰会上做进一步探讨。2015年10月10日，中国国家税务总局发布了2015年BEPS报告的中文版本。
金杜律师事务所全球税务团队为您简要总结了2015年对于15项行动中每项行动计划的最终报告。此外，OECD也发布了一份总结（请参考http://www.oecd.org/ctp/beps-reports-2015-executive-summaries.pdf 查看）。
BEPS合作将延续至2020年
OECD和G20 国家将其BEPS项目合作延续至2020年，以完成尚待完成的工作，同时确保能够有效且具有针对性地监督那些已达成共识的措施的实施。下一步的重点将转移至设计和构建一个具有包容性的框架，用于监督BEPS项目和支持相关措施的具体实施。
三大支柱
BEPS一揽子措施共包括15项行动计划，主要包含三个方面的内容：国际税收规则的一致性、强调经济实质以及提高税收透明度和确定性。而第1项和第15项行动计划设置在框架之外：第1项行动计划的目的在于应对数字经济对于现有征税原则的挑战，第15项行动计划的目的在于开发多边协议使得各国能利用该协议来修订现有的双边税收协定以实施达成共识的BEPS相关改革措施。
BEPS最终建议的总结
下表针对2015年最终发布的BEPS相关措施的特点，总结了其所包含的主要建议。
如何应对？
跨国企业应当注意，有些行动计划将很快实施，具体实施时间表依不同行动计划和涉及国家有所不同：
1. 有些措施要求修改各国国内税收立法。这些措施包括混合错配、受控外国企业规则、利息扣除、强制披露原则、无形资产优惠税制规则以及国别报告的工作成果。
面对这些新规则，一些国家和税务机关积极行动并已经颁布了单边措施。
2. 有些措施要求修订双边税收协定，这一目的可以通过第15项行动计划下预计于2016年底可供各国签署的多边协议来实现。
3. 大量措施可能被各国当地的税务机关直接、立即进行应用，比如通过修改后的转让定价指引（第8至第10项行动计划）。
跨国企业应针对这些新措施在其开展经营活动的所有国家重新检查自身情况，并根据这些国家已实际采纳的建议做好调整其商业安排和结构的准备。
BEPS对中国的影响
2015年9月17日，中国国家税务总局公布了《特别纳税调整实施办法》（国税发【2009】2号，简称“2号文”）的修订草案以征求公众意见，该修订草案在考虑了中国国情的同时，在很多方面反映了2015年BEPS报告中所提出的建议。特别需要提到的是，2号文的修订草案引入了转让定价同期资料报告的三层文档要求（即，主文档、本地文档和适用于某些特定类型交易的特殊事项文档），并且以国别报告要求作为辅助；同时加强了对于股权转让、无形资产和关联劳务交易的转让定价管理。BEPS行动计划无疑已经并且会继续对中国税收规则的形成产生重大影响，因此所有在中国或者与中国从事经营活动的公司都应密切、全面地关注相关进展。预计2号文的修订草案会在2015年底定稿，并且可能自2016年1月1日生效。
对于企业来说，需要经过一定的时间来处理和评估BEPS项目的全部影响。金杜律师事务所遍布全球的税务顾问已经做好协助您应对BEPS挑战的准备。
国际税收规则的一致性
强调经济实质
提高税收透明度和确定性
一致行动
注：
OECD第1项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/1.pdf
OECD第2项行动计划最终报告： http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/2.pdf
OECD第3项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/3.pdf
OECD第4项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/4.pdf
OECD第5项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/5.pdf
OECD第6项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/6.pdf
OECD第7项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/7.pdf
OECD第8至第10项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/8.pdf
OECD第11项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/11.pdf
OECD第12项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/12.pdf
OECD第13项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/13.pdf
OECD第14项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/14.pdf
OECD第15项行动计划最终报告：http://www.chinatax.gov.cn/download/2015g20/15.pdf
