注税行业那些事
本报记者 王祺元邹国金 刘云昌 张剀
面对新机遇，注税行业如何乘势而上？新一届政府提出，要厘清和理顺政府与市场、与社会之间的关系，放权于市场，发挥社会力量作用，减少行政审批，政府则严格事中事后监管，管住、管好该管之事。在如此大环境下，作为涉税中介组织的注册税务师行业该如何抓住机遇乘势而上？
1994年我国建立税务代理制度，注册税务师行业诞生、成长近20年来，在服务纳税，帮助纳税人降低税法遵从成本和税收负担，融洽征纳关系，协调争议，消化征纳矛盾等方面功不可没。但同时，注册税务师行业的成长历程也始终伴随争议与误解。注册税务师行业要继续发展还需要多方支持与监督，行业协会、税务机关的职责与义务究竟为何？
中国经济发展至今，各类企业对税务中介行业的需求日渐多样，注税行业发展前景可期，行业中人应如何提升自身能力才能适应市场的需求，迎接行业大发展？
2013年4月8日，来自北京市注册税务师协会、注册税务师管理中心和9家税务师事务所的负责人共聚一堂，各抒己见，为行业发展建言献策。
政府简政放权，注税行业迎来发展新机遇
【关键词】政府转型 职能归位 发展机遇
余强（中汇税务师事务所董事长）：
新一届政府提倡大力发展社会中介，发挥中介力量，减少行政审批，放权于社会，政府只管该管之事。这意味着，我国政府管理模式在从管制型向服务型转变进程中又迈出了一大步。这对专职从事涉税服务的注税行业而言，是难得的发展机遇。
从建设现代服务型政府的角度看，在简政放权之后，政府必然要大大加强事中和事后的监督管理。这意味着市场主体的经营发展风险完全需要由自身来承担，风险程度大大增加。而市场主体为了降低自身的经营发展风险，必然要通过向专业第三方购买鉴证服务的方式，减小事后被处罚的可能，实现风险转移。也就是说，政府简政放权为社会中介机构扩大服务需求和业务范围提供了可能和机会。
从经济发展方式上看，“十二五”时期是我国加快转变经济发展方式的关键时期，世情、国情、税情将发生深刻变化。随着经济发展方式的加快转变和社会管理的加强与创新，将会促使税务机关和纳税人越来越多地选择借助注税行业的专业优势，不断提高税法遵从度。“十二五”规划纲要已经把推动服务业发展作为产业结构优化升级的战略重点，提出了推进服务业规模化、品牌化、网络化经营，规范提升商务服务业，大力发展会计、审计、税务等专业服务的要求，这也为注税行业带来新的发展机遇与挑战。
有统计数据显示，在国外发达国家的财税中介咨询服务中，税务服务收入占整个服务收入的1/3。因为公众与国家的关系，主要就是税收关系，无论是征税还是纳税，都需要中介机构提供大量的涉税服务。与国外涉税服务市场相比，我国涉税服务市场的发展还仅仅是开了一个头，是一个朝阳产业，还有很大发展空间。
石君（众环海华（北京）税务师事务所副董事长）：
党的十六大、十七大、十八大报告中都明确提出了要大力发展社会中介组织。今年的全国“两会”后，新一届政府特别提出：市场能办的，多放给市场。社会可以做好的，就交给社会。政府管住、管好它应该管的事。新一届政府的治国理念，为社会中介行业包括注税行业发展提供了千载难逢的历史机遇。
一直以来，政府很多工作还带有计划经济时代的色彩，政府职能错位现象严重，税务机关也不例外。例如：纳税培训、辅导、资格审核、鉴证等可以交给社会的纳税服务工作，仍然由税务机关实施和完成。相反，税务机关作为税收的征收主体，应该做的税源管理、税收稽查、纳税评估等工作，由于精力、财力、人力的限制，反而做得不是很到位。究其原因，在于税务机关对创新社会管理的理解还有偏差，管得过多、过死。
现在，政府大力提倡简政放权，发展社会中介，税务机关可以将转移出来的部分经济社会管理职能交给市场和社会，把错装在政府身上的手还给市场。作为经过了近20年发展的税务中介，完全有能力承接本应就属于税务中介从事的纳税辅导、培训、资格审核、鉴证等纳税服务工作。
王培（北京金华融税务师事务所总经理）
注册税务师行业是社会主义市场经济发展的必然产物。作为现代服务业的一个分支，注册税务师行业通过独立、公正、规范的运作，提供专业化的涉税服务、涉税鉴证等服务，既保障国家税收利益，又维护纳税人的合法权益，是社会主义市场经济不可或缺的重要组成部分。那么，税务服务如何市场化，这是摆在税务机关和税务中介机构面前需要厘清的重要问题。税务机关要调整管理重点，税务中介机构要创新服务内容。两者配合好了，才能有利于降低国家的税收管理成本，提高国家的税收管理质效。
例如，税务机关在受理企业所得税、土地增值税纳税申报时，应重点放在形式要件的审核，把实质性审核交给税务中介，实现真正意义的纳税人自行申报。而税务机关把管理重点放在事后评估与稽查，加大对偷漏税打击与处罚力度。
贾连峰（尤尼泰（北京）税务师事务所副总经理）：
发达国家的经验表明，要做小政府，才能更好地发展经济。就拿税务机关而言，既要负责税收管理，还要负责税收服务，这么多事情能做得过来吗？又能做好吗？
在我国一些经济发达地区，一名税收管理员管理企业上千户，根本无法对企业实施周到、有效的管理和服务。而且依靠税收管理员对企业进行监管，也很容易导致监管随着经济形势的好坏及税收任务的完成情况而时紧时松。这在客观上也迫切需要税务中介结构能够参与其中，为税务机关分忧。因此，我认为在税收服务方面，税务机关应该更多地让注税行业参与其中，积极利用注税行业的工作成果，而不必事事亲力亲为。
政府重视是注税行业发展的关键
【关键词】政府支持 依法办事 监管 服务 转变观念 法治
姜信（北京注册税务师协会会长）：
注会行业以及其他经济鉴证类中介服务行业快速发展的实践证明，中介服务业的快速发展离不开政府的重视支持。谁得到了政府和主管部门支持，谁就能快速发展。
我国的税收法律制度与税收管理模式与其他国家不太一样，这也决定了我国的税务服务市场发展模式与其他国家的发展模式不一样。欧美等发达国家的税制以所得税为主体，无论企业还是个人，每到一定时间，都要请税务中介机构代为办理与所得税有关的事项，比如税前扣除鉴证、退税等等，税务服务市场的需求量很大，而且相对稳定，税务中介机构有较好的市场发展基础。
我国的税制主要以流转税为主体，所得税占比较低，税务服务市场需求相对不足。如果没有政府特别是主管税务机关的支持，税务服务中介要快速发展比较困难。近年来，北京、江苏、四川、浙江等地注税行业发展迅速，与当地主管税务机关的大力支持是分不开的。
北京市注税行业以前发展缓慢，与北京地区的经济总量和发展要求很不匹配。近五六年来，北京市税务机关突破了一些禁区，营造了一种适合注税行业发展的良好氛围。比如推行注册税务师进版税服务大厅免费咨询，税务机关购买税务服务，委托税务师事务所对企业“营改增”后税负变化进行追踪分析等。到2011年，北京市注税行业年营业收入达到了12.6亿元，去年达到了15.2亿元，实现了20%以上的快速增长。
良好的法治环境是税务中介健康发展的最好支持。近年来，一方面税务机关在依法治国的大背景下，在推进依法治税方面做出了很大的努力，税务机关的税收执法相对规范，这为税务中介机构独立、客观、公正地提供涉税鉴证和服务提供了基础；另一方面，税务机关积极响应国务院简政放权的要求，不断简化和取消涉税审批，下放部分涉税审批权力，把原来一些需要税务机关审批的事项改为由纳税人提供鉴证报告的事项，这客观上为税务中介机构提供了一定的服务市场。
但是，税收管理人治现象在一些地方的税务机关，在一些税务机关的某些部门还比较突出。不依法办事，故意推诿、拖拉，权力寻租，不给好处不办事的现象在一些地区还比较严重。在这种环境下，一些纳税人在遇到税务问题时，习惯于采取靠私人关系，靠企业“公关”等不正当方式来解决问题，一些税务中介机构也靠与税务机关拉关系来为一些纳税人“铲事”。这样的法治环境，这样的税收管理氛围，导致的最终结果只能是劣币驱逐良币，稗子战胜水稻，那种靠正常渠道、正常程序解决问题的方式反而不起作用了。
冯广明（北京市注册税务师管理中心主任）：
政府对注税行业既要放手支持，又要加强管理。注税行业存在的问题，既有政府管理方面的原因，也有行业自身的原因。现在，注税行业的进入门槛并不高，但并不意味着降低了对执业素质的要求。税务中介机构在执业中，需要不断提升自身素质，加强自律，正确处理与纳税人和税务机关之间的关系。对监管部门来说，监管与服务是统一的，二者应该并重，不能偏废任何一方。
余强（中汇税务师事务所董事长）：
注税行业要发展，政府部门转变观念最重要。注税行业是在我国不断推进依法治税过程中诞生的，与发达国家相比发展时间还不长，需要政府部门的大力支持。
任何行业在发展中都会出现一些问题，不能因为出现一点问题就否定行业存在的必要性，而是要通过加强监管、规范管理来解决。即使是注会行业，在发展中也存在很多问题。最近深圳1家大型会计师事务所，有100多家上市公司客户，因为执业不规范，审计不到位受到证监会的调查，最后倒闭了。
随着依法治税进程的加快，纳税人通过“熟人”解决涉税问题的观念需要改变。比如中央企业，本身有很强的财务部门，在税务机关也有很好的人脉，但是他们同样需要税务师事务所提供服务。要纳税人认同注税行业的价值，接受注税行业的服务，需要税务机关大力支持，需要税务机关严格依法办事。
石君（众环海华税务师事务所副董事长）：
从法律层面看，应当建立健全相关法律、法规及管理制度，确保税务中介行业依法从业、依法服务。例如日本的《税理士法》、韩国的《税务士法》，以及美国的《财政部230号通告》等法规，都是比较成熟和健全的税务中介机构管理规范。我国也应在相关法律、法规及管理制度中，明确注税行业的法律地位，使注税行业真正行走在法律化、制度化、规范化、市场化的轨道上，使注税行业获得发展空间，才能充分发挥其在税收管理中的桥梁作用。
从行业管理角度看，法律是外部力量对于行业主体的监督和制约，自律则是行业主体的自我约束。注册税务师协会作为注税行业的自律组织，除督促、监督业内机构遵循相关法律、法规外，还应从以下几方面加强自律。一是制定并执行统一的行业准入标准、职业标准和规范（包括收费标准）。二是按照职业标准和规范对于职业的税务师事务所进行核查、监督，实行行业公告并建立健全诚信档案制度。三是在档案制度建设方面，与税务机关建立实时诚信档案信息同步交换机制，形成联动的监管体系。
从税务机关管理角度看，税务机关应当调整角色定位，适度放权，依法为注税行业拓展执业领域和服务空间。一是要帮助纳税人正确认识、了解注税行业的职能和作用，做好纳税人需求市场与注税行业服务资源的对接，降低管理成本。二是要立足本职，对纳税人纳税行为加强监督、检查、评估，提高违法成本，切实规范纳税人涉税行为。三是采取风险管理及信用管理的方式建立对税务师事务所的制约监管体系，加强对税务师事务所出具的鉴证报告等资料的核查，加强对不具备资格但从事鉴证业务的中介机构和人员的监督管理及处理。
郭洪荣（北京洪海明珠税务师事务所总经理）:
税务机关应按照法定职责和义务，建立与行业协会的权利和义务关系。行业协会应按照本次行政体制改革的精神发展成为独立的主体。
王培（北京金华融税务师事务所总经理）：
要加快对注册税务师立法进程，明确注册税务师的法律地位，尽快将《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)完善并上升为国务院条例级次，在此基础上修订征管法实施条例，这才是注税行业发展的根基。
目前，《注册税务师管理暂行办法》只是部门规章，立法级次低，制肘注税行业的发展。之所以当前注册税务师在国家社会管理体系、国家相关管理部门，如金融、资本市场等领域难于确立独立主体和法定业务，是与注册税务师立法级次过低有着直接关系。
邓艳芳(中联税务师事务所总裁)：
去年12月国家税务总局专门针对律师行业发文，改变了律师个人所得税的计税方式，降低了律师的个人所得税税负。前几年，资产评估行业发展遇到困难的时候，财政部就开展调查研究，出台了支持政策。财政部每年都更新下发注会行业可做业务目录，用以指导会计师事务所开展业务，引导企业按图索骥寻求服务。
借鉴注会行业的发展模式，国家税务总局也需要梳理、整合税务师事务所业务范围，下发注税行业可做业务目录。目前的目录是中国注册税务师协会根据各省市税务机关的一些规定汇总的业务范围，全国不统一，不是由国家税务总局下发的，推动力不大。
注税行业为何难获认同
【关键词】支持缺失 顶层设计 社会偏见 法治环境 行业定位
姜信（北京注册税务师协会会长）：
实践证明，任何社会中介组织的发展壮大，都离不开政府的支持。注税与注会差不多是同时起步的，但注税行业发展缓慢，一个重要原因是主管部门的重视程度不够。这个“重视不够”体现在很多具体的方面。比如，指导和规范注税行业发展的重要文件就是《注册税务师管理暂行办法》（业内称之为14号令），随着时代和经济社会的发展，这个文件已经有很多地方不能适应行业发展需求。从2008年起，国家税务总局开始着手对14号令进行修订。但由于各方面对相关问题的认识不一致，对这个文件的修订至今没有完成，严重影响了注税行业的发展。
再比如，主管部门对各地税务机关的一些创新举措态度不明确。为鼓励和支持注税行业发展，在2010年税收宣传月期间，北京市国税局与北京市注册税务师协会一起组织了40家A级税务师事务所，派出了100多名业务骨干走进北京市国税系统的22个办税服务厅建立咨询台，免费为纳税人提供咨询服务。总计有8000多名纳税人向税务师进行了咨询，咨询问题超过10000条，回答内容超过400万字。这本来是一件对税务机关、事务所和纳税人都有利的好事，但却因认识上的问题被叫停了。
李华斌（北京注册税务师管理中心副主任）：
纳税人、税务机关乃至全社会对税务中介行业之所以缺乏认同感，我认为主要有以下几个方面的原因。
一是注税行业发展缺乏顶层设计，没有法律保障，名不正言不顺，社会对注税行业有偏见。注税行业发展各地区差距大，各地区主管税务机关对行业的认识差距大。二是行业管理方法落后，管理制度不全。三是不能正确认识行业发展中存在的问题，发展中出现一点问题往往就一棍子打死。四是税收征管体制改革不到位，制约行业的发展。
贾连峰（尤尼泰北京税务师事务所副总经理）：
注税行业的社会认知度低，集中反映在税务机关对注税行业的态度上。因为只有税务机关真正认可了注税行业，全社会才有可能逐步认可这一行业。但现实是，很多税务机关的工作人员对注税行业的专业价值仍然没有正确的认识，甚至存在一定的偏见。
在这方面，有件事情给我留下了非常深刻的印象。有一次我去讲课，现场也有税务局的官员在场。当有企业问税务师事务所能干嘛时，立刻有税务局的官员毫不犹豫地说：“你要想偷税漏税就找他们。”当我讲完课，有企业财务人员想聘请我们做他们的税务顾问，但他并不关心我们的专业实力，而是关心我们和税务局的关系好不好。按照他的意思，如果我们和税务局的关系好，他就跟我们签署合作协议，如果不好就算了。同时，还有人问：“是不是只要你们出具鉴证报告，税务局就不会查了？”可见，不仅企业对注税行业的认识存在误区，而且税务局的部分官员也同样对注税行业的认识存在误区。
还有件事情给我的印象也很深刻。我们一个银行客户，有9万张信用卡中的资金成了呆账，需要按照财产损失处理。为了证实呆账的真实性，银行方面作了相应的调查和回访，并保留好了所有相关的证据资料。我们对此作了鉴证后，将申请财产损失的资料提交到了客户的主管税务机关。但遗憾的是，主管税务机关对我们的鉴证报告并不采信，而是要求银行把所有的凭证和资料都拉到税务局来，他们亲自检查。由于这些资料有一面包车之多，税务机关根本没有足够的精力检查完，最后草草看了一下了事。如果税务机关能够充分信任我们，这些鉴证报告就完全可以证明损失的真实性。如果今后真有什么问题，我们对自己的行为负责即可。
石君（众环海华税务师事务所副董事长）：
注税行业在中国几乎与注会行业和律师行业同时起步的。在经过近20年的徘徊式发展后，与注册会计师和律师行业相比较，注税行业的发展远远落后了，其原因主要有几个方面：
一是从目前的社会环境影响看，一方面当前中国城乡居民的依法纳税意识普遍比较薄弱。另一方面，税费繁杂，一些地方政府开征的一些非税类的费也由税务机关代征，给纳税人造成税费过多过乱的错觉。纳税人的权益保护法规和措施不够完善，纳税人实际享有的权益比较少，对税收“取之于民，用之于民”的感受不深切。
二是从当前的税收法治环境影响看，税收法治环境整体上还不够理想，税法权威性不高、政策法规还不完备。税收征管的制度依据仍然不够稳定、科学。此外，税收法律法规的自由裁量权过大，税务机关既是运动员又是裁判员的现象一直没有得到改善，税收征管的具体执行过程中仍然存在着执法不严、私下解决等问题。
三是从注税行业发展基础看，国内公司法人治理结构仍然不够健全完善。法人治理结构关系到企业正常的生产运营，如果法人治理结构不健全、不完善，会严重影响企业的有效运作，导致企业财务管理混乱，使税务师事务所的业务开展面临诸多困境和风险。同时，多年来，税务机关对于不具备税务中介资质的国外几大会计师机构和国内众多中介机构，采取了比较放任的管理态度，使得目前税务中介行业陷入鱼龙混杂的局面。
四是从注税行业法律制度不完善的影响看，虽然税收征管法明确规定了“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜”，为开展税务代理、税务中介工作提供了法律依据，但实际上，近20年来，注税行业的发展能够依据的也仅仅是国家税务总局制定的《注册税务师管理暂行办法》以及发布的个别文件和公告。注税行业法规立法层次低，权威性差，内容过于粗泛等问题，严重制约了注税行业的发展。
王培（北京金华融税务师事务所总经理）：
注税行业发展过程中，确实也存在一些执业质量较差的事务所，根本不考虑执业风险和行业形象，客户给钱就出报告，以低价竞争抢客户，为客户出具虚假报告等，对注税行业整体形象带来严重的负面影响。比如，北京市税协和北京市注册税务师管理中心前不久在实地检查100家事务所的执业基础中就发现，不少事务所管理混乱，无序竞争，个别事务所不按行业规定和执业要求执业的现象还比较严重。
姜汉雄（致同国际大中国区税务主管合伙人）：
我们常说“名正言顺”，只有“名正”了，“言”才能“顺”。注税行业发展到今天，总给人“名不正”的印象。之所以这样，主要是没有彻底把这一行业与税务局的关系搞清楚。财政部和注会行业的关系已经十分明晰——财政部是监管方，注会行业是被监管方。但是，注税行业到目前与税务机关的关系仍旧不明确，行业定位也不明确，直接导致了发展中的很多尴尬。
比如，我们的注册税务师给客户服务时，为了规避执业风险，总是在业务处理时非常严苛，结果我就经常接到客户的反映：“你们拿了我的服务费，却比税务局还税务局，你到底是为谁服务的？”基于此，我认为当务之急是厘清注税行业与税务局的关系。厘清之后，该支持的，税务机关就应该大张旗鼓地支持，没有什么可避讳的。同时，该约束的，也要毫不客气地约束，没有什么可顾虑的。只有这样，才能让那些真正想发展、能发展的事务所真正发展起来。
注税行业：推动税收法治的正能量
【关键字】作用 维护权益 风险控制
姜信（北京注册税务师协会会长）：
截至2011年底，全国有税务师事务所4667家，注册税务师99085人，其中执业税务师34246人，行业从业人员90107人。2011年全国注税行业经营收入达到97.3亿元。注税行业在稳步发展的同时，服务税收大局的作用越来越显著。从协税护税作用上看，注税行业2010年在涉税服务和鉴证业务中，共调增应纳税额5846.3亿元，保护了国家权益；调减应纳税额5779.9亿元，维护了纳税人的合法权益。
近年来，随着纳税户的迅速增加，纳税人涉税问题日趋复杂化，已经对税务机关的征管能力提出了挑战。税务机关人力资源相对不足，征管能力亟待提升已经成为不争的事实。如果能将税务中介机构的专业资源有效地利用起来，能大大降低税收征管成本，提高征管质量，将在很大程度上防止税收的流失。与此同时，注税行业又是一个吸纳就业比较多的行业，它的发展壮大不仅有利于促就业、保稳定，由此带来的社会效益也将是十分可观的。
《“十一五”时期中国注册税务师行业发展指导意见》规定，各级税务机关要积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的代理模式，积极研究可委托一定资质的税务师事务所从事的涉税培训、涉税鉴证和涉税审核等具体涉税事项，为税务机关提高税收质量和效率服务。这一文件发布后，各地纷纷通过政府采购的方式购买了注税行业的专业服务，注税行业在帮助税务机关提升征管质效方面的作用也正日益凸显。可以说，注税行业已经成为推动税收法治的重要正能量。
石君（众环海华税务师事务所副董事长）：
注税行业凭借其自身的独立性、公正性、自律性等特点，遵守了独立、客观、公开、公平、公正等原则，通过鉴证、咨询等方式实施服务，很好地发挥了桥梁纽带作用。实际上，注税行业提供专业服务的过程，也是对纳税人是否依法纳税的监督过程。实践已经证明，注税行业不但可以居中维护国家利益和纳税人合法权益，而且可以帮助税务机关降低税收管理成本，帮助纳税人减少纳税成本。同时，也有助于促进税务机关职能转变，提升管理效能。例如，注税行业储备了大量的专业人才，在纳税服务和资格审核、鉴证等方面可以做得更好，这样的工作由注税行业承接，税务机关既可以大大降低征税成本，又可以将精力集中在税收征管和执法方面，最终实现共赢。
王进（北京鑫税广通税务师事务所董事长）：
注税行业作为具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介组织，已经成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国社会主义税收事业发展的一支重要力量。注册税务师具有扎实的专业知识和丰富的实践经验，能够透彻地理解国家的税收法规，及时帮助纳税人掌握国家最新的税收政策。
随着行政许可法的实施和税制改革、征管体制改革不断向纵深推进，注税行业客观上已经成为一支重要的协税、扩税和办税力量，承担着越来越多的涉税中介服务事项，责任重大。
作为不吃皇粮的“经济警察”，近些年来，注册税务师在坚持维护国家税收利益，切实维护纳税人权益的“双维”方针下，一直坚持质量第一、信誉第一的执业理念，有效地维护了税法的严肃性。在服务客户方面，注税行业的作用，就是坚持以税法为准绳，在确保客户税务风险最小的前提下，协助客户结合自身的实际经营情况，用好用足现行的税收优惠政策，使其税收负担合理化，最大限度地维护其税收合法权益。
实践证明，发展注税行业，有利于降低税收征纳成本，有利于提高税收征管的质量和效率，有利于维护国家经济秩序，促进经济健康发展。
邓艳芳（中联税务师事务所总裁）：
一些税务人员和纳税人认为注册税务师是协调关系的，这是一种误解。注税行业是卖服务的，不是卖关系的。实践证明，注税行业在服务税收征纳中具有不可替代的作用。现在很多企业在购买涉税服务时，往往采取公开招投标的方式，他们建立了涉税服务提供商备选库，很多税务师事务所入围，就是认为注册税务师能为他们提供税务风险控制的服务。
同时，注税行业在完善税收立法方面也能发挥重要作用。我们有一家客户发生资产重组业务，资产重组就需要进行评估，由于现行有关企业重组的文件对这个问题规定不明确，我们到税务机关咨询。税务机关的人士认为，这个问题是我们首次提出的，以前没有注意到，将进一步研究。其实，注税行业在完善税法方面发挥着重要作用。注册税务师通过提立法建议，反馈税法执行中的问题促进了税法的不断完善。
打铁还要自身硬 注税行业当自强
【关键字】自身建设 培训 内功
余强（中汇税务师事务所董事长）：
注税行业要转变观念，切实为企业提供优质服务。税务师事务所要从记账、代理纳税申报、鉴证、企业并购重组和转让定价服务等方面提供多层次服务，帮助企业依法正确纳税，减少税收风险，降低税收成本。
税务师事务所加强自身建设很关键，要有好的经营理念，建立、健全一整套内部运营机制；要加强人员培训，提高员工的素质，给员工一个好的发展愿景。
郭洪荣（北京洪海明珠税务师事务所董事长）：
《国务院机构改革和职能转变方案》明确，逐步推进行业协会商会与行政机关脱钩，强化行业自律，使行业协会商会真正成为提供服务、反映诉求、规范行为的主体。要适应这一新的行业定位，注税行业需要更新理念，重建执业规范，重新进行市场定位。这其中包括三个层面的内容：
一是理念。注税行业要放弃过于强调做税务机关好助手的理念，应强调为征纳双方提供服务，反映社会依法治税的诉求，发挥专业优势，为把税务机关的权力关在笼子里作贡献，为节约税收社会成本作贡献，而不是为方便税务机关征税作贡献。
二是规范。我们现有的鉴证业务规范和服务业务规范，是单方面强调纳税人的义务，以提高纳税人税法遵从度为目的的执业规范，不符合把权力关进笼子的改革精神。应建立以提高征纳双方的税法遵从度、提高纳税人权利尊重度、促进税务机关有限行政、保护纳税人合法权益为目标的新的鉴证业务规范和服务业务规范。
三是市场。在行政机关作为协会行业主管部门的情况下，协会对行政权力的依附性过强，改革后协会更应强调自身的独立性，面向社会提供服务，包括国家机关服务采购和纳税人委托。拓展市场不可能再依靠税务机关行政推动，行业协会的战略策划、执业环境改善、执业工具创制、服务产品开发、行业风险控制和行业自律管理等方面的作用有待加强。
姜汉雄（致同国际大中国区税务主管合伙人）：
不可否认，注税行业的法定业务和专营业务的确在其发展初期发挥了重要作用。但是，事实已经证明，注税行业的明天必须靠市场化发展来赢得。事实上，市场对注税行业的需求量很大，有待于进一步开发。比如在跨境业务中，大部分市场业务都是注税行业的。因此，注税行业要想更好地走市场化发展的道路，必须着力做好三方面的事情。一是要着力改变同质化恶性竞争的问题。目前，注税行业有一个鲜明的特色，就是无论多大的事务所都有小客户，无论多小的事务所都有大客户，这其实是很不正常的。大家都靠关系来发展业务，不在提高产品质量上下工夫，最终一定会被市场整体淘汰；二是要加大注册税务师后续教育培训力度，不断提高从业人员的整体素质；三是要努力形成一个好的产品形态，让客户知道注税行业有什么服务产品，而且乐于购买我们的服务。
邓艳芳（中联税务师事务所总裁）：
注税行业要有一个好的发展环境，除了主管部门的支持外，行业自身也要不断努力、进取，提高整个行业的素质。我们要不断反思，我们提供的服务是企业实际需要的吗？我们的能力能否适应客户的需求？注税行业必须不断提高服务能力，开发新的服务，才能赢得客户的认可，也才能有地位。
王进（北京鑫税广通税务师事务所董事长）：
俗话讲得好“打铁还需自身硬”。注税行业要取得认同，很重要的一个方面是税务师事务所及其从业人员要规范执业、讲究信誉、注重形象。要通过每个执业人员的具体言行，从每一个具体业务做起，确实担负起既维护国家税收权益，又维护纳税人合法权益的职责，做到公平、公正、客观地出具涉税报告和建议书，通过市场行为赢得客户，通过高质量、优质的专业服务留住客户，通过过硬的财税专业能力获得税务机关、纳税人的高度认可与尊重。相信做到这一步的时候，离整个行业获得全社会认同的时间就不太遥远了。为了这样的愿景，每个注税人应该从自我做起，从每件小事做起，切实注重执业质量，努力创造行业品牌，向税务人员，向纳税人宣传我们的服务理念，宣传我们的行业。
坚持以税法为准绳，在确保客户税收风险最小的前提下，协助客户结合自身的实际经营情况，用好用足现行的税收优惠政策，使其税收负担合理化，做到不该缴的税不多缴，该缴的也不少缴，是税务师事务所及其从业注册税务师服务好客户的最好佐证，也是在市场立足的根本。
石君（众环海华税务师事务所副董事长）：
从组织形式上看，应该完善税务师事务所的组织形式。目前国内的税务师事务所绝大多数采取有限责任公司的组织形式。这种组织形式的弊端是，一旦税务师事务所给委托人带来了重大的风险和经济损失时，税务师事务所仅以注册资本金为限承担责任，无法保障委托人的利益和国家的税收利益。因此，应该在注税行业逐步推行执业风险承担制度，要求机构的合伙人承担无限的或者相应的经济风险责任。这样做的另一个好处是，可以有效地制约税务师事务所的执业者，使其树立起风险意识。
从税务中介机构自身看，首先是建立健全内部质量控制与风险预防及控制体系；其次是加大培训方面的投入，提高员工素质，提高业务层次。人才的素质能够决定一个行业的整体水平。税务中介机构应扩大对注册税务师等人才的引进，或优先引进具备经济、财务类专业知识背景，掌握一定的会计、法律知识的人才，并加强从业人员后续培训，使其适应目前企业复杂、多元化的需求，在为企业提供整体纳税筹划方案、审计、经济鉴证等业务方面有所作为，以这些高端业务来满足企业明显增多的高端需求。
在当今市场经济的大潮中，各类企业对于注税行业的需求日渐多样，注税机构除了不断完善自身的水平和能力，修炼内功外，还要适时抓住机遇，为做大做强进行有效的资源整合、地域业务整合和专业团队整合工作。
徐兆宏（中税网控股集团董事长）：
对于市场化发展比较快的税务师事务所，有没有法定业务不是很重要的问题，关键是要站在市场需求的角度去思考问题，设计、开发出符合市场需求的，为客户所欢迎的产品、服务，这是税务师事务所生存、发展的根本。
注税行业的诚信问题非常重要，只有纳税人相信这个行业，信任这个行业的从业者，才能购买你的服务。目前纳税人非常重视纳税安全问题，只有在纳税安全的基础上才会追求其他目标。
王培（北京金华融税务师事务所总经理）：
注税行业诚信是需要培养的，要从制度上完善，税务机关、注册税务师协会要创新行业管理方式。要适应新的形势，将工作的重点尽快转移到对注册税务师行业的行政监管上来，对有问题的事务所，要视问题性质及时惩治；对于有突出贡献的事务所，要及时表扬和表彰。要加大注税行业惩恶扬善的对外宣传力度，提高全社会对注税行业的认知度和认同度。