小微企业税收优惠包括两方面：货物与劳务税优惠（见表一）、企业所得税优惠（见表二）。
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）规定，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季度纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季度纳税9万元）的，免征营业税。
由此可见，对于增值税小规模纳税人，且兼营营业税应税项目的小微企业来说，只要能分别核算销售额和营业额，就可以分别享受增值税和营业税优惠。
并非所有的企业都可以享受“小微”优惠。
企业所得税法第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照规定缴纳企业所得税。但个人独资企业、合伙企业不适用本法。所以，对于个人独资企业和合伙企业来说，应依法缴纳个人所得税，不得享受小微企业所得税优惠。
国家税务总局公告2014年第57号文件规定，自2014年10月1日起，增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元的，按照规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。
因此，自2014年10月1日起，对于小微企业来说，在享受增值税和营业税优惠时，没有对定期定额户予以限制。
同时，国家税务总局公告2015年第61号规定，自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业所得税优惠政策。由此可见，对于小微企业来说，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受税收优惠。
来源：中国税务报
