2015年9月2日下午，全国上下都迎接抗战胜利70周年大阅兵之时，财政部发布了《 关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税[2015]99号）。这是落实国务院8月19号常务会议决定的第二份财税文件，作为大阅兵前国家给小微企业发放的红包，点赞！
财税［2015］99号文的主要内容如下：
1、企业年所得20万到30万的，2015年第四季度的“所得”减半减按20%征收所得税；在之所以用双引号，是因为这个所得是按照99号文第二条计算出来的，而不是按照第四季度的实际收入成本费用计算出来的。（重点）
2、2016、2017年度年应纳税所得额不超过30万的小型微利企业，减半减按20%征收所得税。（简单，不展开）
细看文件，有点小小的失望和淡淡的忧伤。
小小的失望：小型微利企业2015年仅第四季度能享受年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，而不是全年都能享受。
淡淡的忧伤：2015年度所得分段按比例计算划分成为两部份，分别适用不同的减半口径，表哥们已经哭晕在申报表前。
99号文第二条：为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算。
对于第二条的理解，首先要避免一个误区，那就是不要认为1-3季度和第4季度按照实际的收入成本费用计算应纳税所得额。总局“大智慧”，为了“便利计算”，对于应纳税所得额在20万至30万（包含）的企业，将2015年度的应纳税所得额按照经营月份的比例“分解”为两个部分，其中，属于第4季度的所得，减半减按20%缴纳企业所得税。
2015年度税收优惠实际如何执行，如何计算填报纳税申报表呢？
第一步，计算确定2015年全年应纳税所得额，对于年应纳税所得额在20-30万的，进行第二步计算；（20万及以下的，全年减半，减按20%征收；30万以上的，按法定税率计算缴纳所得税，这两种情况比较简单，不展开分析）
第二步，按照99号文第二条规定分解2015年度应纳税所得额，计算第四季度的所得以及第四季度外的应纳税所得额。
计算公式：第四季度应纳税所得额＝全年应纳税所得额＊2015年第四季度实际经营月数／2015年度实际经营月数；
第四季度以外的应纳税所得额＝全年应纳税所得额－第四季度应纳税所得额
第三步，计算全年应纳税额，倒推计算2015年度减免所得税额。
全年应纳税额＝第四季度应纳税所得额＊50%＊20%＋（全年应纳税所得额－第四季度应纳税所得额）＊20%
减免所得税额＝应纳税所得额－应纳税额
以案析法
案例1:君合信设立于2003年，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
根据99号文第二条的规定，君合信公司2015年您度应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元），可以享受自2015年10月1日起减半减按20%的所得税优惠。应纳税额计算步骤如下：
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额
第四季度应纳税所得额＝26万＊3/12=6.5万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠
第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－6.5万＝19.5万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额
应纳税额＝19.5万＊20%＋6.5＊50%＊20%＝3.9+0.65=4.55万元
上述4.55万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；
应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元
上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；
减免所得税额＝6.5万－4.55万＝1.95万元；
上述1.95万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业 ”栏目。
案例2:君合信设立于2015年7月，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额
第四季度应纳税所得额＝26万＊3/6=13万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠
第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－13万＝13万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额
应纳税额＝13万＊20%＋13＊50%＊20%＝2.6+1.3=3.9万元
上述3.9万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；
应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元
上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；
减免所得税额＝6.5万－3.9万＝2.6万元；
上述2.6万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业 ”栏目。
案例3:君合信设立于2015年10月，2015度经调整后应纳税所得额为26万元，君合信公司2015年度应纳税额是多少？
1、分解2015年度的所得，计算2015年度第四季度的应纳税所得额及其他季度的应纳税所得额
第四季度应纳税所得额＝26万＊3/3=26万元，该应纳税所得额享受减半减按20%的所得税优惠
第一到第三季度的应纳税所得额＝26万－26万＝0万元，该应纳税所得额减按20%的所得税优惠
2、计算2015年度应纳税额
应纳税额＝0万＊20%＋26＊50%＊20%＝0+2.6=2.6万元
上述2.6万填入主表第28行“七、应纳税额（25-26-27）”栏目；
应纳所得税额＝26万＊25%＝6.5万元
上述6.5万填入主表第25行“六、应纳所得税额（23×24）”栏目；
减免所得税额＝6.5万－2.6万＝3.9万元；
上述3.9万填入主表第26行“减：减免所得税额（填写A107040）”栏目，同时填写A107040第一行“一、符合条件的小型微利企业 ”栏目。
胡说财税点评：财税［2015］99号文不仅给广大纳税人出了一道数学难题，也是一道阅读理解题。万幸的是胡说财税的数学是数学老师教的（也没辜负奥数老师的教诲），语文是语文老师教的，没被难倒。
计算2015年度应纳税额，需要区分2015年度实际经营月份数，第一种情况为12个月，第二种为超过3个月但未满12个月，第三种不超过3个月这三种情况具体分析。
2015年第四季度预缴申报如何计算减免税额，在国家税务总局未明确之前，是否可以参照本文的计算办法，把“应纳税所得额”口径换成“实际利润额”口径，大家提提意见
2015年内注销的如何计算，大家动手试试吧！
以上内容，写于仓促之间，不知道对不对，心中忐忑，请各路大神批评指正！