总局增值税法答疑-征税范围篇

来源：国家税务总局

目录

1 增值税的征税范围是如何规定的？

2 增值税应税货物包括哪些 ？

3 增值税应税服务包括哪些 ？

4 增值税应税范围的无形资产包括什么？

5 增值税上销售货物如何确定是否属于在境内发生应税交易？

6 增值税上销售或者租赁不动产如何确认是否属于在境内发生应税交易？

7 增值税上销售金融商品如何确定属于在境内发生应税交易？

8 增值税视同应税交易包括哪些情形？

9 增值税上服务和无形资产在境内消费，是指哪些情形？

10 增值税上在境内发生应税交易是指哪些情形？

11 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项是否需要缴纳增值税？

1 增值税的征税范围是如何规定的？

　一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第三条 在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物、服务、无形资产、不动产(以下称应税交易)，以及进口货物的单位和个人(包括个体工商户)，为增值税的纳税人，应当依照本法规定缴纳增值税。
 　　销售货物、服务、无形资产、不动产，是指有偿转让货物、不动产的所有权，有偿提供服务，有偿转让无形资产的所有权或者使用权。
 　　……
 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”
 　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第二条 增值税法第三条所称货物，包括有形动产、电力、热力、气体等。
 　　增值税法第三条所称服务，包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。
 　　增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。
 　　增值税法第三条所称不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。
 　　国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。
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 　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

2 增值税应税货物包括哪些 ？

3 增值税应税服务包括哪些 ？

4 增值税应税范围的无形资产包括什么？

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第二条
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 　　增值税法第三条所称无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产。……国务院财政、税务主管部门提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。
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 　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

5 增值税上销售货物如何确定是否属于在境内发生应税交易？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：
 　　(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内;
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

6 增值税上销售或者租赁不动产如何确认是否属于在境内发生应税交易？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：
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 　　(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内;
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

7 增值税上销售金融商品如何确定属于在境内发生应税交易？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：
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 　　(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人;
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

8 增值税视同应税交易包括哪些情形？

根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第五条　有下列情形之一的，视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税：
 　　(一)单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
 　　(二)单位和个体工商户无偿转让货物;
 　　(三)单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”

9 增值税上服务和无形资产在境内消费，是指哪些情形？

根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
 　　(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外;
 　　(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;
 　　(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
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 　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

10 增值税上在境内发生应税交易是指哪些情形？

一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第四条　在境内发生应税交易，是指下列情形：
 　　(一)销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内;
 　　(二)销售或者租赁不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内;
 　　(三)销售金融商品的，金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人;
 　　(四)除本条第二项、第三项规定外，销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人。
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”
 　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第四条 增值税法第四条第四项所称服务、无形资产在境内消费，是指下列情形：
 　　(一)境外单位或者个人向境内单位或者个人销售服务、无形资产，在境外现场消费的服务除外;
 　　(二)境外单位或者个人销售的服务、无形资产与境内的货物、不动产、自然资源直接相关;
 　　(三)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
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 　　第五十四条 本条例自2026年1月1日起施行。”

11 以委托方名义开具发票代委托方收取的款项是否需要缴纳增值税？

一、根据《中华人民共和国增值税法》(中华人民共和国主席令第四十一号)规定：“第十七条　销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。
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 　　第三十八条　本法自2026年1月1日起施行。《中华人民共和国增值税暂行条例》同时废止。”
 　　二、根据《中华人民共和国增值税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第826号)规定：“第十五条 增值税法第十七条所称全部价款，不包括纳税人代为收取的下列税费或者款项：
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 　　(四)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
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 　　第五十四条 本条例自 2026年1月1日起施行。”