2020：“黑天鹅”结群而来，税务如何应对？

2020年的开年令人始料未及，COVID-19疫情猝然爆发并在全球蔓延，多地封城、封国、断航，随之引发油价崩跌，全球股市受到冲击，美股近期十日之内四次触发熔断…疫情引发的“黑天鹅”结群而来，对经济生态的影响严峻而深远。“物竞天择、适者生存”亦适用于商业社会，可以预见诸多行业正面临重新洗牌的风险，传统企业将加速数字化转型升级，调整供应链及营销布局、补强线上模式。在后疫情时代，企业如何异军突围，化危为机，是企业家最需要关注的焦点问题，而税负成本及效率优化作为X因素，可能会起到举足轻重的作用。本文将结合我们的实务经验，从企业税务管理及筹划角度，就企业在短期危机应对以及中长期战略规划中可以采取的税务手段分享我们的建议，希望有所助益。

疫情爆发以来，财政部和国家税务总局等部门陆续发布一系列税收优惠政策，大部分地区也相应出台了当地适用的财政返还和税收优惠政策，并在税收征管方面也为企业提供了各项便利措施。

此外，除了最新发布的政策，企业也不应忽视一些已有的、可能散落在各个法规或文件中的税收优惠。建议企业尽快梳理自身能够享受的财税优惠，全面评估并充分利用有效的优惠政策，确保应享尽享，优化税法成本、增强自身对于疫情影响的防疫能力。

有关财政税收优惠政策的整理及建议，可参见我们此前发布的《财税政策频出，助力企业纾困》。

从短期来看，由于企业经营并非孤立行为，自身经营情况在一定程度上会受到供、销两端合作商的影响，本次疫情波及地域较广、行业较多，对供、销两端的合作商都可能产生较大影响。建议企业及时与各合作商取得联系，确定疫情对其日常经营的影响程度，评估是否会对本企业产生直接或间接的不利影响，如有必要及时调整合作商及相关合同安排，并对由此产生的相关税务影响进行评估，例如损失的税前扣除、疫情引发的合同违约金税务处理、销售款项减免的视同销售、销售折让等问题。

从中长期而言，为了有效避免由于公共危机事件而带来的原材料短缺、部分市场滞销等问题，企业特别是跨国集团应尽快设计、制定一套更加完善的全球供应链体系。在此过程中，从税务角度应关注转让定价等问题，通过架构的设计以尽可能降低整体税负成本。

由于疫情影响，很多企业（尤其是中小型企业）订单下降、收入缩水，因此能否解决现金流问题，成为企业能否正常发展甚至存活的关键。在此情况下，企业首先应当结合自身的业务特点，对生产经营进行妥善安排，更加谨慎地控制各项开支。此外在合法、合理的前提下尽可能进行节税，降低总体经营成本。

举例而言，为实现节税的目的，企业应该在日常经营中，充分扣除符合条件的成本、费用等，并合理利用资产损失、捐赠等项目的税前扣除政策；在投资新业务机会/领域时，重视投资地点、企业设立地的选择，有效利用不同地区提供的财政扶持和税收优惠政策；在重大交易中，则应考虑不同方案的税务影响，谨慎选择交易方案等。

此次疫情对部分行业产生较大冲击的同时，一些新兴行业或者业务模式则实现了大幅增长，如电商平台、在线教育、在线医疗、网络文娱等。由于税收规范的制定往往落后于新业态、新商业模式或新交易方式的发展，从事创新业务的企业往往在税务合规方面存在较大风险，例如历史期间账务不规范、发票及费用列支问题、员工薪酬个税问题等。根据我们的经验，很多企业在发展初期往往很容易忽视税务合规事项，以为这些都是“花钱”的事情，与企业当时的发展战略不符，然而，待企业规模做大准备考虑吸引投资人、谋求上市时，才突然意识到历史的税务合规问题极有可能成为企业上市的绊脚石，甚至是拦路虎。

其实，税务合规不一定就是“花钱”的事情，用好“税务筹划”这把利器，可以帮助企业有效节约成本，提升企业的竞争力。例如，我国为了鼓励科技创新出台了一系列财政扶持和税收优惠政策，如符合条件的高新技术企业与技术先进型服务企业能享受15%的企业所得税优惠税率、符合条件的研发费用可以加计扣除等。此外，在对企业业务模式、关联交易、用工安排进行统筹设计后，有机会合法、有效降低企业的整体税负以及人员的个人所得税税负。

在疫情的影响下，有些企业在近期或者未来可能需要通过剥离受损业务或非核心资产回笼资金，进行自救；也有企业可能会进行资产或股权重组、债务重组等，以精简企业架构、更快渡过难关。另一方面，由于疫情影响会对企业估值产生影响，对于一些资金充裕、有意完善或者扩充自身业务版图的企业，则可以借此机会对一些估值降低的企业进行并购；集团企业内部资产或股权重组也可以考虑疫情导致的减值因素，合理降低交易的税务成本。此外，在抗疫特殊时期萌生的一些新业务/领域，也会带来大量的投资机会。

在进行上述操作时，企业应当特别关注并且争取适用国家对于并购重组业务所提供的各项税收优惠，如企业所得税下特殊性税务处理、划转、非货币性资产出资的适用，以及其他流转税种（如增值税、土地增值税等）下的免税政策等。

积极采取合理、有效的税务应对措施，可以尽可能抵减此次疫情造成的损失，有助于企业经营尽快回归正规。虽然这次疫情为企业发展带来重大挑战，如果企业应对得当，不仅能够化险为夷，还可以借此增强自身抗击风险和应对危机的能力。目前中国战“疫”已经取得了不起的成就，全民重心逐步转向恢复与发展经济，我们相信，当一扇门关闭时，会有另一扇窗户向你打开，企业的积极应对定能迎来市场恢复和增长的春天。

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