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人工智能（AI）浪潮正深刻改变全球经济格局，同时也引发了对就业冲击和贫富差距扩大的担忧。国际货币基金组织（IMF）在《扩大生成式人工智能的普惠收益：财政政策的作用》研究报告中，聚焦 AI 带来的机遇与风险，提出了一套财政政策框架，旨在通过税收调节扩大 AI 普惠收益，缓解其对劳动力市场的负面冲击。
对 AI 超额利润征收补充税
生成式 AI 极易加剧“赢者通吃”的市场态势，推高头部企业的经济租金（即超出维持要素当前用途所需最低报酬的超额收入）。这种租金的高度集中将进一步拉大财富分配差距。研究指出，现行公司税制难以有效针对依托 AI 形成的垄断性超额利润征税，而资本收入的高集中度使其成为再分配的理想对象。
建议遵循“受益者多担责”原则，对 AI 产生的经济租金征收补充税。该税种可作为附加税实施，无需专门界定 AI 资产，税基设定为超出正常回报率的利润部分。在税率设计上，应保持跨行业中性，避免扭曲资源配置；同时设置较高起征点，仅对超额利润征税，以保护常规利润和初创企业，并不抑制“增强劳动力型”AI 的投资。
欧盟数字服务税提供了实践参考，如法国、西班牙等国对大型企业征收数字服务税，体现了对超额利润调节的逻辑。研究强调，不应为减缓 AI 发展而单独设立特别税，以免阻碍生产率提升，但各国应协同行动，防止跨国企业通过利润转移规避税收。
降低工薪税，推行积极的劳动力市场政策
现行税制往往偏袒资本而歧视劳动， incentivizing 企业以自动化替代人力。较高的工薪税扩大了企业用工成本与员工实得工资的差距，抑制了就业。对此，研究建议将税负从劳动转向资本，通过降低工薪税和社保缴费，直接减少企业用工成本，弱化其用 AI 替代人工的动机。
具体措施包括：对中低技能劳动者实施社保减免，利用所得税抵免扶持中低收入群体。政府应重新审视那些鼓励快速替代人工的税收优惠政策（如软硬件投资减免），将税收政策与积极的劳动力市场政策相结合，引导企业优先保留人力岗位，而非盲目推进自动化。
税收收入用于社保、培训与再分配
再分配财政政策是缓解 AI 导致不平等的关键。面对转型期可能出现的大规模失业，各国需升级社会保障体系。对 AI 经济租金征税所得，应用于强化社会安全网：扩大失业保险覆盖范围至零工经济从业者，提高保障标准；完善托育与医疗服务，支持劳动者持续就业。
社会保障与职业培训应协同发力。教育政策需从侧重学历转向兼顾职业技能再培训，帮助劳动者适应新就业市场。丹麦的“灵活安全”模式值得借鉴：结合灵活的雇佣政策与优厚的失业补助（最高达原工资 90%）及再培训机制，有效缓冲了自动化冲击，保持了低失业率。
综上所述，针对跨国科技巨头在 AI 领域的垄断趋势，下调劳动税并通过对资本征税补足财源，是平衡 AI 发展利弊的有效工具。AI 经济租金税作为附加税，落地难度较低且不易冲击现行税制。此外，国际社会应加强协作，避免税收竞争，确保 AI 发展成果公平、高效地惠及全民。
（作者单位：国家税务总局庄河市税务局）