接上篇，我们继续解读 PMK 37/2025 的实操细节。本篇聚焦预扣税凭证、平台申报义务及最新政策动态。
一、结算单据就是合法税务凭证
为简化合规流程、减少文书工作，PMK 37/2025 第 12 条规定，由电商平台直接生成的正式结算单据可作为具有法律效力的预扣税凭证。
强制开具与平台生成
境内商家必须为通过平台销售的所有商品和/或服务开具结算单据，单据须以商家名义通过平台电子系统生成。
单据必须包含哪些信息？
根据第 12(3) 条，结算单据至少须包含：
单据编号及日期；
指定平台名称；
境内商家账户名称；
买方身份信息（姓名及地址）；
商品/服务描述、售价及折扣信息；
从该商家处预扣的第 22 条所得税金额。
法律地位
生成的结算单据在法律上被认可为等同于该商家的第 22 条预扣税凭证。即使是豁免预扣税的交易，其结算单据在法律上仍等同于预扣税凭证。
单据更正与作废
若发生错误或交易取消，商家必须通过平台的电子系统开具引用原单据的更正单据或作废单据。更正和作废单据同样具有预扣税凭证的法律地位。更正单据中列明的调整后税额，可根据商家适用的税务方案抵扣当年度所得税或计入最终所得税汇算清缴。
二、平台的月度申报义务
指定平台不仅要代扣税款，还承担着向税务总局全面报告交易及税务数据的法定义务。
向国库汇缴税款
平台须按照相关税收法律法规，将每个纳税期内向卖家收取的全部第 22 条所得税缴纳至国库。
信息申报内容
根据第 15(1) 条，平台须向税务总局报告：
商家身份与声明：税务身份详情、营业额声明或免税证明；
平台与用户信息：商家账户名称及所属国家/地区、电商平台 NPWP 或境外 TIN 及地址、买家邮箱或电话；
交易与税务凭证数据：结算单据（或更正/作废文件）中的完整信息；
汇缴证明：已代扣并上缴国库的税款总额。
统一月度申报
上述所有信息构成统一月度所得税申报表的必要附件，平台须按法定截止日期提交。
三、最新动态：政策再延期，平台面临重新洗牌
这是目前最重要的变化。2026 年 8 月 5 日，印尼财政部长普尔巴亚·尤迪·萨德瓦宣布，原定 8 月 1 日生效的电商平台代扣所得税政策第二次暂缓实施。税务总局公告明确，代扣政策将推迟至 2026 年 11 月 1 日实施。
更值得关注的是，Tokopedia、Shopee、Lazada 和 Blibli 此前的指定代收资质已被撤销，税务总局将重新遴选指定平台。如果平台此前已从卖家货款中扣除 0.5% 所得税，须将款项退还卖家。
这意味着，11 月 1 日最终“持证上岗”的可能是新的平台组合，卖家需要密切关注名单变化。
四、给卖家的实操建议
尽管政策实施一再延期，但大方向没有改变。税务总局预计，代扣机制落地后数字税收收入有望从目前的每年 8 万亿至 12 万亿印尼盾翻倍至 16 万亿至 24 万亿印尼盾。
建议卖家把握延长窗口期，做好以下准备：
完成税务信息登记：确保 NPWP 或 NIK 等信息准确完整；
判断自身豁免资格：了解营业额所处区间，判断是否需要提交声明函；
关注平台名单重选结果：11 月 1 日最终指定平台可能有变化；
熟悉结算单据规则：了解哪些信息必须包含在单据中，确保合规；
做好现金流规划：0.5% 虽不算高，但对周转资金的累积影响不容忽视。
免责声明：本文基于 PMK 37/2025 法规及印尼税务总局官方公告整理，仅供参考，不构成税务建议。具体操作请以官方公告及各平台通知为准。
总结
big fish
希望本文能为您提供有用的信息。
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