随着中国企业出海步伐加快与东南亚经济一体化纵深推进，泰国、印度尼西亚（以下简称“印尼”）、马来西亚三国的税制差异，已经从财务细节上升为企业跨境投资中的重要考量因素。
2026 年，三国同步推进税制与激励政策调整，本文将聚焦主要税种及税率，梳理异同，为企业的出海布局提供可操作的决策参照。
01 企业所得税
企业所得税是三国财政收入的核心支柱，但税率结构与征收范围存在显著差异。
1、泰国
标准税率为 20％。对实收资本不超过 500 万泰铢且年收入低于 3000 万泰铢的中小企业设有超额累进税率：
净利润 30 万泰铢以下免征
30 万至 300 万泰铢按 15% 征税
2、印尼
标准税率为 22%。对于中、小、微型企业提供所得税鼓励措施：
营收低于 48 亿印尼盾的小、微型有限责任公司，运营的前 3 个财年按照营业额的 0.5% 征税，此后依照常规企业所得税制，但减免 50% 的企业所得税。
中型企业对其营收 48 亿印尼盾以下的利润减免 50% 的企业所得税。
3、马来西亚
标准税率为 24%，为三国最高。
对于在马来西亚成立的中小型居民企业（实收资本不高于 250 万马币，且不属于拥有超过该限额的公司的企业集团），其取得的首 60 万马币以内的所得可以适用 17% 的税率，超过部分适用 24% 的税率。
02 流转税
流转税方面，三国的税收制度各不相同。
1、泰国
泰国采用增值税（VAT），标准税率为 10%，自新冠疫情以来内阁多次批准临时优惠税率延续。
截至 2026 年 8 月，优惠税率仍为 7%，且确认延长至 2027 年 9 月 30 日。
2、印尼
印尼同样采用增值税，但政策取向有所区别：
标准税率为 11%，仅对豪宅、私人飞机等明确列入清单的奢侈品按 12% 全额征收。
除增值税外，印尼对于属于应税分类的奢侈品销售或进口征收奢侈品销售税。
3、马来西亚
马来西亚未采用增值税，而是沿袭销售税与服务税（SST）并行的模式：
2026 年起，服务税标准税率从 6% 提高至 8%，适用范围扩大至租赁、物流、经纪及专业服务；
销售税按 5% 或 10% 两档税率对商品征收，食品、药品、书籍等必需品免征。
03 印花税
1、泰国
泰国印花税的征税范围总共涉及 28 个类别，且征税对象是文书而不是交易或个人。
税率区间为：以合同或收据金额每 1000 泰铢为单位，征收 1 泰铢至 200 泰铢的印花税；或以凭证、合同件数为基础，征收固定金额印花税。
2、印尼
印尼印花税的税率为固定 10000 印尼盾/份。
主要适用于具有法律或经济价值的文件，如合同/协议、收据/付款凭证、授权书、公证书、土地权属文件等。
3、马来西亚
马来西亚的印花税以多种文件为对象征收，适用税率各不相同（固定税率或按价值征收），依据不同类型的文件以及涉及的金额而定。
例如，对于股权转让文件，需按照应付对价或股权的价值（以较高者为准）的 0.3% 征收。
01 泰国
1、特别营业税
征收特别营业税的行业有银行业、金融业及相关业务、寿险、典当业和经纪业、房地产及其他皇家法案规定的业务。
其中，银行业、金融及相关业务为利息、折旧、服务费、外汇利润收入的 3%，寿险为利息、服务费及其他费用收入的 2.5%。
2、数字服务税
泰国对境外非居民提供给泰国正式或非正式注册客户的“电子服务/数字服务”，年收入超过 180 万泰铢的外国数字服务公司或平台（B2C）须缴纳 7% 的增值税。
02 印尼
1、最终企业所得税
对于特定行业，印尼制定了以公司营业额作为税基而征收的最终企业所得税。
各特定行业采用的税率各不相同，比如工程行业依据不同类型的执照征收 2%/3%/4%/6%，海运 1.2%，空运 1.8%，房地产交易 2.5%，租赁 10% 等不同的税率。
03 马来西亚
1、石油所得税
税率为 38%，征收对象为在马来西亚从事石油领域上游行业的企业。
2、数字税
2019 年 4 月，马来西亚国会通过 2019 年服务税（修正）法案，对外国数字内容服务提供者实施 6% 的服务税，2020 年 1 月已正式实施此税制，以年营收 50 万马币作为实施门槛。
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